富安娜（002327）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期富安娜（002327）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 富安娜公司2024年度营业收入301,125.32万元。
• 由于营业收入是富安娜公司的关键业绩指标之一，授予限制性股票激励计划需要进行业绩考核，从而存在富安娜公司管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。
• 同时富安娜公司销售模式多样，存在电商平台、加盟商、直营和团购等多种销售渠道或模式。

审计应对

1. 了解、评价和测试与收入确认相关的关键内部控制设计和运行的有效性；
2. 选取样本检查富安娜公司与电商平台、加盟商、商场及团购客户签订的合同或订单，识别与商品所有权的风险和报酬转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的规定，并复核相关会计政策是否得到一贯执行；
3. 检查客户对账单、发货单据、物流单据及回款记录，以确认收入的真实性；
4. 对本期重大销售和期末重大应收账款余额执行函证，检查函证差异原因并取得相关支持证据，对未回函的函证执行替代测试程序；
5. 对于通过电商平台实现的销售，测试了电商业务所依赖的信息技术系统，并核查了业务数据和财务数据的一致性；
6. 比较本期与上期主要客户销售额变动情况，了解销售变动较大的原因及具体合同的执行情况，检查是否存在退换货情况或货物存放于经销商但产品仍由公司控制的情形；
7. 获取并复核当期返利计算表，以确认返利计提的真实性、准确性及完整性；
8. 查询主要客户的工商资料并询问公司相关人员，以确认主要客户是否与公司存在关联关系；
9. 抽样选取临近资产负债表日前后部分销售记录样本，核对销售发票、相关物流单据或系统记录等，以核实销售收入是否确认在恰当的期间内。

二、存货跌价准备的计提

项目内容

• 事项描述
• 富安娜公司2024年12月31日存货账面价值为76,337.58万元，占合并财务报表资产总额的15.40%。
• 由于存货可变现净值的确定需要管理层对存货的预计售价、至销售时将要发生的销售费用以及相关税费的金额进行估计，涉及重大专业判断。

审计应对

1. 了解、评价并测试与存货跌价准备计提相关的关键内部控制设计和运行的有效性；
2. 了解并评价公司存货跌价准备计提政策的适当性；
3. 取得存货的年末库龄清单，结合产品的状况，进行库龄分析，检查是否存在尚未识别的积压、呆滞等减值迹象；
4. 了解并询问存货存放地点、出入库核算方法，与管理层讨论存货盘点情况，确定存货监盘范围，对存货实施监盘及函证程序，并现场检查存货的数量、状况等；
5. 获取存货跌价准备计算表，复核存货跌价准备计提是否按相关会计政策执行，并重新测算存货跌价准备计提的准确性，判断存货跌价准备计提是否充分；核对以前年度计提的存货跌价准备在本期的转销等情况。

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