垒知集团（002398）2024年年报关键审计项：应收款项坏账准备的计提、商誉减值的测试

据证券之星公开数据整理，近期垒知集团（002398）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收款项坏账准备的计提

项目内容

• 描述：
• 应收款项合计为331,244.42万元，坏账准备合计为40,492.35万元，账面价值合计为290,752.07万元，占资产总额比例为48.65%。
• 由于应收款项金额重大，且管理层在确定坏账准备时做出了重大判断，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估并测试与应收款项坏账准备计提相关的内部控制。
2. 复核管理层用来计算预期信用损失率的历史信用损失经验数据及关键假设的合理性，评估管理层对应收款项的信用风险评估和识别的合理性。
3. 对管理层所编制的应收款项的账龄明细表准确性进行测试。
4. 选取样本对期末应收款项余额执行函证程序。
5. 复核管理层对单项评估的应收款项的减值测试。
6. 对于已单项计提坏账准备的应收账款，通过检查相关证据，并复核坏账准备的计算，验证管理层对坏账准备估算过程及结果的合理性。

二、商誉减值的测试

项目内容

• 描述：
• 商誉的账面价值为12,712.33万元，本年计提商誉减值准备2,090.92万元。
• 在估计包含商誉的相关资产组的可收回金额时，涉及到管理层的重大会计估计和判断，因此将其作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解垒知集团商誉减值测试的控制程序，复核管理层对资产组的认定和商誉的分摊方法。
2. 综合考虑历史运营情况、行业走势及新的市场趋势，复核各资产组未来的销售收入增长率、毛利率、相关费用等，并与相关资产组的历史数据进行比较分析。
3. 评估管理层减值测试方法和使用的折现率的合理性。
4. 验证商誉减值模型计算的准确性。
5. 评价管理层委聘的评估专家的胜任能力、专业素质和客观性，加强与评估专家的沟通，评价评估专家的工作。

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