博实股份（002698）2024年年报关键审计项：产品销售收入确认、应收账款的减值准备

据证券之星公开数据整理，近期博实股份（002698）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、产品销售收入确认

项目内容

• 事项描述
• 博实股份公司在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品或服务的控制权时确认收入。
• 2024年度，博实股份公司合并财务报表中营业收入为286,268.94万元，其中产品销售收入209,421.89万元，约占总收入的73.16%。
• 收入确认政策：将产品交付客户或安装完成经客户验收合格后确认收入。
• 由于产品销售收入金额重大、存在可能操纵收入确认时点以达到特定目标或预期的固有风险，因此，将产品销售收入的确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价与产品销售收入确认事项有关的内部控制设计，并对关键控制运行的有效性进行了测试。
2. 通过抽样检查销售合同及与管理层访谈，对与产品销售收入确认有关的控制权转移时点进行了分析评估，进而评估公司销售收入的确认政策。
3. 对销售收入执行月度波动分析和毛利分析，识别和调查异常波动。
4. 抽样检查与销售收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售发票、签收单、验收单等。
5. 对重大和新增客户的销售业务执行函证程序，并通过网络背景调查等证实交易发生情况。

二、应收账款的减值准备

项目内容

• 事项描述
• 2024年12月31日，博实股份公司合并财务报表中应收账款的原值为136,861.22万元，坏账准备为16,749.25万元。
• 应收账款的账面价值较高，对财务报表影响较为重大，坏账准备的计提涉及管理层的重大判断，因此，将应收账款的减值准备计提作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价并测试了博实股份公司的信用政策及与应收账款预期信用损失相关的内部控制设计和运行的有效性。
2. 分析应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、单独计提坏账准备的判断等。
3. 通过分析博实股份公司应收账款的账龄和客户信誉情况，并执行应收账款检查期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性。
4. 分析计算博实股份公司应收账款周转天数，结合合同约定的信用期限，比较前期坏账准备计提数和实际发生数，分析应收账款坏账准备计提是否充分。
5. 获取博实股份公司坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账政策执行；重新计算坏账准备计提金额是否准确。

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