光洋股份（002708）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备计提

据证券之星公开数据整理，近期光洋股份（002708）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 营业收入金额：光洋股份2024年度营业收入金额为人民币230,957.57万元，比上年度增加人民币48,650.08万元，增幅约为26.69%。
• 固有风险：由于收入是影响光洋股份净利润的关键因素之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，对财务报表存在重大影响。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 结合业务类型对收入以及毛利情况进行分析性复核。
3. 选取样本检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、客户验收单据等，对与收入确认有关的重大风险及报酬转移时点进行了分析评价，进而评价公司的收入确认政策是否符合企业会计准则的规定，并采用一致的会计处理方法。
4. 选取样本采用积极式函证的方式向客户进行函证，以确定收入的发生和完整性。
5. 对重大客户进行背景调查等，检查相关业务的真实性及交易合理性。

存货跌价准备计提

项目内容

• 存货账面原值：截止2024年12月31日，光洋股份存货账面原值为人民币67,958.53万元。
• 存货跌价准备金额：存货跌价准备金额为人民币13,283.64万元。
• 存货账面净值：存货账面净值为人民币54,674.89万元，占合并财务报表资产总额的15.49%。
• 管理层估计：光洋股份管理层于资产负债表日将每项存货成本与可变现净值逐一进行比较，按成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。存货可变现净值的确定，要求管理层对存货的售价，至完工时将要发生的成本、销售费用以及相关税费的金额进行估计计算。

审计应对

1. 了解管理层存货跌价准备计提流程，评估并测试与存货跌价准备测算相关的内部控制。
2. 根据存货历史收发存情况，对存货库龄的合理性进行分析性复核。
3. 获取并评价管理层对于存货跌价准备的计提方法、相关假设及参数，判断假设及参数是否合理，分析存货跌价准备测算的合理性。
4. 取得并复核管理层编制的存货跌价准备计算表。
5. 执行存货监盘程序，检查存货的数量、状况等，观察是否存在滞销、变质、损毁等迹象的存货。
6. 检查存货跌价准备相关信息在财务报告中的列报和披露。

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