今飞凯达（002863）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期今飞凯达（002863）发布2024年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 如本附注“合并财务报表项目注释——营业收入/营业成本”所述，2024年度今飞凯达公司主营业务收入为389,755.33万元。
• 今飞凯达公司的销售收入主要来源于向中国境内及海外汽车、摩托车及电动车整车配套厂和售后服务市场提供铝合金轮毂以及销售铝合金型材。
• 收入确认是否恰当对今飞凯达公司经营成果将会产生较大影响，且收入是今飞凯达公司的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价与收入确认相关的内部控制的设计，并测试其关键内部控制运行的有效性；
2. 通过审阅销售合同及管理层访谈，了解和评估今飞凯达公司收入确认政策是否符合企业会计准则的规定；
3. 对销售收入进行了抽样测试，核对销售合同、订单、主机厂的领用对账单证、出口报关单及提单等记录，复核相关会计处理是否正确；
4. 根据客户交易的特点和性质，选取样本对应收账款的余额和交易额实施函证程序；
5. 实施分析性复核程序，判断销售收入和毛利率变动的合理性；
6. 对资产负债表日前后确认的销售收入实施截止测试，评价销售收入是否在恰当的期间确认。

二、存货跌价准备

项目内容

• 事项描述
• 关于存货的会计政策和项目金额等情况的披露如本附注“合并财务报表项目注释——存货”所述，截至2024年12月31日，存货余额为165,535.78万元，存货跌价金额为1,699.38万元，存货账面价值较高。
• 资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照单个存货成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。
• 可变现净值按照存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确定。
• 确定存货跌价准备需要管理层在取得确凿证据的基础上，考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素，运用重大判断和假设，并考虑历史售价及未来市场趋势。
• 由于存货跌价测试过程较为复杂，存货跌价测试涉及关键判断和估计且影响金额重大。

审计应对

1. 评价、测试与计提存货跌价准备相关内部控制制度设计和执行的有效性；
2. 对存货实施监盘，了解存货情况，识别库龄较长和残次冷背的产品，判断存货跌价准备计提是否充分；
3. 获取并评价公司管理层对于存货跌价准备的计提方法和相关假设，取得今飞凯达公司存货跌价准备计算表，对存货跌价测试过程进行了复核；
4. 检查与存货跌价准备相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报与披露。

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