欣贺股份（003016）2024年年报关键审计项：存货跌价准备计提、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期欣贺股份（003016）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、存货跌价准备计提

项目内容

• 相关信息披露：详见第十节、五、17及第十节、七、10。
• 描述：截至2024年12月31日，欣贺股份公司存货账面价值为655,171,394.81元，占期末合并财务报表资产总额的比例为18.97%。资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量，当可变现净值低于成本时，计提存货跌价准备。欣贺股份公司以存货库龄特征为依据，根据期末各库龄段的存货金额，以固定的计提比例计提存货跌价准备。各库龄段存货跌价准备计提比例的确定，系以历史销售数据为基础，测算历史期间各库龄段存货销售倍率、销售费用及相关税费后得出，并在各个期间保持一致。
• 原因：由于欣贺股份公司期末存货金额重大，且确定存货跌价准备的计提比例涉及管理层重大判断，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 复核公司存货跌价准备计提政策的合理性；了解与存货跌价准备计提相关的内部控制，评价控制设计的有效性，并测试关键控制运行的有效性。
2. 了解存货物料编号规则，测试物料编号相关内部控制有效性，以认定公司存货各库龄段划分的准确性。
3. 获取报告期内销售数据，根据各库龄段产品销售价格、销售费用、税金率等，复核存货跌价计提比例的恰当性。
4. 对存货实施监盘，实地查看存货状况，关注毁损等存货是否被有效识别。
5. 复核公司存货跌价准备计提过程，包括存货库龄、跌价计提比例等，确认存货跌价准备计提的准确性。

二、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见第十节、五、37及第十节、七、60。
• 描述：欣贺股份公司主要从事服装生产和销售业务。2024年度，欣贺股份公司合并财务报表中确认的主营业务收入为人民币1,405,292,589.52元。由于收入是欣贺股份公司的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。
• 原因：因此将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解管理层对销售与收款相关的内部控制，评价控制设计的有效性，并测试关键控制运行的有效性。
2. 通过检查主要销售合同或订单、了解货物签收及退货的政策以及询问管理层等程序，了解和评价不同模式收入确认会计政策的适当性。
3. 结合产品类别、销售渠道类型、主要业务客户等，分析收入及毛利率等变动情况。
4. 根据不同销售模式，通过抽样的方式检查了与收入确认相关的支持性文件，如销售合同、销售发票、出库单、客户对账单、银行回单等。
5. 对主要客户选取样本执行函证程序，以确认本期销售金额及期末应收账款余额。
6. 针对资产负债表日前后记录的收入交易，核对相关支持性文件，评估收入确认是否记录在恰当的会计期间。

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