中农联合（003042）2024年年报关键审计项：收入确认事项、应收账款预期信用损失计量

据证券之星公开数据整理，近期中农联合（003042）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认事项

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注五、35。
• 事项描述：
• 中农联合主营业务是农药中间体、原药及制剂产品的研发、生产和销售，于本年度实现主营业务收入为201,103.40万元。
• 存在管理层为了完成特定业绩目标高估收入的舞弊风险。
• 因此将销售收入的真实性和截止性确定为本年度的关键审计事项。

审计应对

1. 了解及评价了公司与销售业务的收入确认有关的内部控制设计的有效性，并测试了关键控制执行的有效性。
2. 获取并了解与收入确认相关的会计政策，复核相关会计政策是否正确且得到一贯地运用。
3. 选取样本，检查了与收入确认相关的支持性文件，包括与客户签订的合同、物流单、定期结算单和银行收款记录等，特别关注了资产负债表日前后的销售收入是否计入正确的会计期间。
4. 使用函证方式对重大、新增客户和关联方销售的业务执行了交易函证，确认其采购金额、采购付款与公司确认收入、销售回款是否相符。
5. 结合期后回款情况，检查期后是否存在异常退货情况。

二、应收账款预期信用损失计量

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注五、2。
• 事项描述：
• 中农联合自2019年1月1日起采用修订后的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，并根据该准则要求将金融资产减值计量由“已发生损失模型”改为“预期信用损失模型”。
• 截至2024年12月31日中农联合应收账款账面余额为32,396.64万元，坏账准备为935.83万元，账面余额较2023年度上升47.81%，增幅较大。
• 中农联合管理层在确定应收账款预期信用损失时需要运用重要会计估计和判断。
• 因此确定应收账款预期信用损失的计量为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估并测试了与预期信用损失估计相关的内部控制设计和运行的有效性。
2. 对按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，复核组合划分的合理性，复核了基于迁徙率模型所测算出的历史损失率及前瞻性调整是否合理，检查坏账准备计提的准确性。
3. 对于单项金额重大的应收款项单独进行减值测试，有客观证据表明发生了减值，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备。对应收账款余额较大或超过信用期的重大客户，通过公开渠道查询与债务人或其行业发展状况有关的信息，以识别是否存在影响应收账款预期信用损失评估结果的情形。
4. 选取样本对应收账款进行函证，对其期末余额准确性进行认定。
5. 结合期后回款情况检查，评价管理层对坏账准备计提的合理性。

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