新晨科技（300542）2024年年报关键审计项：商誉减值、收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期新晨科技（300542）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、商誉减值

项目内容

• 商誉的账面价值：截至2024年12月31日，新晨科技公司合并财务报表中商誉的账面价值为10,403.61万元，占合并财务报表资产总额的7.54%。
• 商誉来源：商誉主要来自收购北京瑞得音信息技术有限公司与北京清林软件科技有限公司所形成。
• 商誉减值测试：新晨科技公司在资产负债表日对商誉进行减值测试，并依据测试结果对商誉计提减值准备。
• 不确定性和假设：商誉减值测试的结果很大程度上依赖于管理层所做的估计和采用的假设，特别是在预测相关资产组的收入及其增长率、毛利率、经营费用、折现率等涉及管理层的重大判断。该等估计均存在不确定性，受管理层对未来市场以及对经济环境判断的影响。

审计应对

1. 检查新晨科技公司管理层对合并财务报表商誉所属资产组的认定和进行商誉减值测试时采用的关键假设和方法，分析相关的假设和方法的合理性。
2. 综合考虑该资产组的历史运营情况、行业走势及新的市场机会及由于规模效应带来的成本及费用节约，对管理层使用的未来收入增长率、毛利率和费用率假设进行合理性分析。
3. 与新晨科技公司管理层及评估专家讨论，了解对减值测试结果最为敏感的假设并进行分析，检查新晨科技公司管理层采用的关键假设(如折现率等)的恰当性及相关披露是否适当；同时对评估专家的独立性、专业资质和胜任能力进行评价。
4. 复核预计的未来现金流量现值计算是否准确。

二、收入确认

项目内容

• 收入确认会计政策及账面金额：本年度新晨科技公司收入确认会计政策及账面金额信息请参阅合并财务报表附注三、28及附注五、35。
• 收入的重要性：营业收入是新晨科技公司的关键业绩指标之一，对财务报表影响重大。
• 固有风险：存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解和评估管理层对收入确认相关内部控制的设计，并测试了关键控制执行的有效性。
2. 选取销售合同及相关资料，复核关键合同条款，识别合同中的各项履约义务及交易价格；评估各类业务收入的具体确认方法是否符合新晨科技公司业务特点及企业会计准则的规定。
3. 对各类业务收入选取样本进行检查，核实是否已取得客户验收单、客户确认的实际工作量等相关资料。
4. 执行分析性复核程序，评估营业收入和毛利率变动的合理性。
5. 选取资产负债表日前后的收入样本进行截止测试，以评估营业收入是否在正确的期间确认。
6. 向重要客户进行函证，核实营业收入是否真实，是否计入恰当的会计期间。
7. 评估管理层对收入的财务报表披露是否恰当。

三、应收账款的可收回性

项目内容

• 应收账款账面余额：截至2024年12月31日，新晨科技公司应收账款账面余额合计为人民币49,176.99万元，应收账款坏账准备余额10,442.05万元，应收账款账面价值38,734.94万元，占2024年末资产总额的28.09%。
• 坏账准备计提：新晨科技公司对在单项工具层面能以合理成本评估预期信用损失的应收账款单独确定其信用损失。重点关注客户的历史付款记录及当前支付能力，并考虑客户自身及其所处行业的经济环境的特定信息。
• 组合评估：当在单项工具层面无法以合理成本评估预期信用损失时，管理层参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的判断，依据信用风险特征将应收账款划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失。
• 不确定性和假设：应收账款可收回性的确定需要管理层识别已发生减值的项目和客观证据、评估预期未来可获取的现金流量并确定其现值，涉及管理层运用重大会计估计和判断。

审计应对

1. 了解和评估管理层对应收账款日常管理及可收回性评估相关的内部控制的设计，并通过测试评价相关内部控制的执行情况。
2. 对单项计提坏账准备的应收账款进行了抽样减值测试，复核管理层对预计未来可获得的现金流量做出评估的依据，以核实坏账准备的计提时点和金额的合理性。此外，抽样检查了管理层未识别出存在潜在减值风险的重大客户，并实施审计程序以测试其可回收性。程序包括检查交易合同安排、交易进度，查阅客户的公开信息，通过检查客户的过往收款及期后收款情况评估客户是否面临重大财务困难、欠付或拖欠货款等。
3. 对管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款进行了减值测试，检查账龄划分是否正确，评估新晨科技公司的计提比例与同行业相比是否适当。评价管理层坏账准备计提的合理性。
4. 分析新晨科技公司应收账款的账龄和客户信誉情况，并执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性。
5. 抽样检查了应收账款的期后回款情况。
6. 评估管理层于2024年12月31日对应收账款坏账准备的会计处理及披露。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。