丝路视觉（300556）2024年年报关键审计项：应收款项预期信用损失的确认等

据证券之星公开数据整理，近期丝路视觉（300556）发布2024年年报，该份财报由政旦志远(深圳)会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收款项预期信用损失的确认

项目内容

• 描述：
• 截至2024年12月31日，丝路视觉合并财务报表中应收款项包括应收票据、应收账款、合同资产、其他应收款及其他非流动资产（合同资产流动性超过1年的部分），原值合计为113,106.69万元。
• 应收票据坏账准备、应收账款坏账准备、合同资产减值准备、其他应收款坏账准备及其他非流动资产减值准备合计为36,642.45万元，账面价值为76,464.24万元，占期末总资产的比例为42.43%。
• 由于应收款项预期信用损失的金额需要管理层对未来经济状况进行合理预测，评估企业应收取的合同现金流量与预期未来可获取的现金流量差额的现值，以上涉及管理层运用重大会计估计和判断，且应收款项的可收回性对于财务报表具有重要性。

审计应对

• 审计程序：
• 评估并测试管理层复核、评估和确定应收款项减值的内部控制制度设计及运行是否有效。
• 复核管理层所统计的历史违约数据，并评估其考虑当前经济状况及前瞻性信息对历史数据所进行调整的合理性。
• 评估管理层将应收款项划分为若干组合进行减值评估的方法和计算是否适当。
• 对应收款项进行账龄分析，复核其准确性。
• 对涉及诉讼事项的应收款项，查阅相关文件评估应收款项的可收回性，并对管理层聘请的律师进行了函证。
• 通过选取样本执行函证程序、对客户进行访谈以及对应收款项期后回款情况进行检查程序，进一步评价管理层坏账准备计提的完整性及整体合理性。

二、展览展示场景构建业务收入确认的准确性

项目内容

• 描述：
• 2024年度，丝路视觉合并财务报表中营业收入58,794.20万元，其中展览展示场景构建业务中采用按履约进度-投入法（已经发生的成本占估计总成本的比例）确认收入33,229.59万元，占全部营业收入的56.52%。
• 管理层每年年终对尚未完工项目的履约进度进行复核，并依据复核的结果，确认是否需要对收入进行调整。
• 由于对项目履约进度的估计很大程度上依赖于项目总成本预算的准确性，及已发生成本统计的准确性，故项目总成本预算是否准确，已发生成本是否记录完整，对收入确认金额是否准确有重大影响。

审计应对

• 审计程序：
• 对与收入确认及项目总成本预算相关的内部控制的设计及运行有效性进行了解、评估及测试。
• 选取金额重要的已完工项目，检查已完工项目实际成本与预算成本之间的偏离程度，测试项目总成本预算的准确度。
• 选取金额重要的未完工项目，检查管理层编制的总成本预算，获取相关合同文件，并同时参考其他同类型项目，复核管理层编制的总成本预算是否完整。
• 选取金额重要的跨年度项目，对比上年度及本年度毛利率，分析管理层是否有调节利润的情况。
• 选取金额重要的未完工项目，抽取大额采购合同、发票、送货单、验收单等支持性文件检查已发生成本的真实性；同时对项目实际实施情况进行访谈或现场走访，检查履约进度的文件，复核管理层对项目的履约进度估计的准确性。
• 选取金额重要的未完工项目，检查合同约定的项目进度安排、付款条件、双方主要的权利义务等关键条款，复核项目实际执行情况与合同约定是否相符。
• 通过选取样本执行函证程序，进一步评估管理层确认收入的准确性。

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