金现代（300830）2024年年报关键审计项：收入确认的真实性及准确性等

据证券之星公开数据整理，近期金现代（300830）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认的真实性及准确性

项目内容

• 会计政策详情及收入的分析：请参阅合并财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”注释（二十五）所述的会计政策及“五、合并财务报表项目注释”注释（三十八）。
• 2024年金现代合并财务报表中确认的主营业务收入：人民币43,915.26万元。
• 原因：由于主营业务收入系金现代的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而调节收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解、评估和测试管理层与收入确认真实性及准确性相关的关键内部控制。
2. 选取样本检查与收入确认相关的外部证据等支持性资料，主要包括：项目合同、验收报告或工作量结算单等，进而评价公司的收入确认政策是否符合企业会计准则的相关规定，并采用一致的会计处理方法。
3. 选择样本采用积极式函证的方式向客户进行函证，以确认收入的真实性及准确性。
4. 对重大新增客户进行背景调查，检查相关业务的真实性及交易合理性。

二、存货的存在性和成本核算的准确性

项目内容

• 会计政策详情：请参阅合并财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”注释（十）所述的会计政策及“五、合并财务报表项目注释”注释（八）。
• 2024年12月31日，金现代合并财务报表中存货账面价值：7,587.79万元。
• 原因：由于金现代按照项目归集成本和结转存货，期末存在较大的存货余额，存货的结转对金现代财务指标影响较大。

审计应对

1. 了解、评估和测试管理层对存货的存在和成本结转相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 选取业务项目样本，获取与项目相关的合同、中标通知书、合作意向书等文件，评价业务项目存在的真实性。
3. 对成本原始记录进行抽查核对并进行测试，对不同项目间的成本分配进行抽查复核，进而评价公司的成本归集及结转是否符合企业会计准则的相关规定，并采用一致的会计处理方法。
4. 结合业务类型对收入以及毛利情况执行分析性复核，分析成本的合理性和成本核算的准确性。
5. 对主要客户未完工项目，就项目合同信息、项目进展等情况进行函证确认。

三、应收账款的可收回性及坏账准备计提的充分性

项目内容

• 会计政策详情及分析：请参阅合并财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”注释（九）所述的会计政策及“五、合并财务报表项目注释”注释（四）。
• 2024年12月31日，金现代合并财务报表中应收账款账面余额：75,174.34万元，坏账准备15,988.84万元。
• 原因：由于金现代管理层在确定应收账款预计可收回金额时需要运用重大会计估计和判断，且影响金额重大。

审计应对

1. 了解、评估并测试管理层对应收账款发生坏账可能的风险评估以及应收账款坏账准备计提相关的内部控制。
2. 复核管理层对应收账款进行减值测试的相关考虑及客观证据，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目。
3. 对于单独计提坏账准备的应收账款选取样本，复核管理层对预计未来可获得的现金流量做出估计的依据及合理性。
4. 对于管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，评价管理层确定的坏账准备计提比例是否合理。
5. 实施函证程序，检查应收账款账面余额是否与客户确认金额相符。
6. 结合期后回款情况检查，评价公司应收账款的可收回性及坏账准备计提的充分性。

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