金春股份（300877）2024年年报关键审计项：应收账款坏账准备、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期金春股份（300877）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款坏账准备

项目内容

• 事项描述
• 2024年12月31日, 金春股份应收账款账面余额为7,895.05万元, 坏账准备为690.97万元。
• 金春股份以应收账款的可收回性为判断基础确认坏账准备。
• 根据新金融工具准则的相关规定, 金春股份以预期信用损失为基础, 对以摊余成本计量的应收账款进行减值测试并确认损失准备。
• 应收账款期末价值的确定需要管理层识别已发生减值的项目和客观证据、评估预期未来可获取的现金流量并确定其价值, 涉及管理层运用重大会计估计和判断。
• 应收账款坏账准备对于财务报表具有重要性。

审计应对

1. 对金春股份信用政策及应收账款管理相关内部控制的设计和运行有效性进行评估和测试;
2. 检查管理层制定的相关会计政策是否符合新金融工具准则的相关规定;
3. 分析金春股份应收账款坏账准备会计估计的合理性, 包括确定应收账款组合的依据、金额重大的判断、单独计提坏账准备的判断等;
4. 对于单独计提坏账准备的应收账款, 选样复核管理层对于预计未来可收回现金流量进行评估判断的依据;
5. 获取管理层评估应收账款是否发生减值以及确认预期损失率的依据, 并结合信用风险特征及账龄分析, 评价坏账准备计提的合理性;
6. 对超过信用期的应收账款情况进行复核分析, 并对管理层进行访谈, 了解超过信用期的主要客户信息, 同时通过检查历史回款、期后回款记录及其他相关文件, 复核管理层判断的合理性;
7. 对主要客户的往来余额进行函证, 评估应收账款确认的真实性、完整性等;
8. 查询主要客户的工商信息, 了解主要客户的背景信息。

二、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 金春股份主要从事水刺无纺布、热风非织造布、超纤无纺布和化学纤维的制造、销售。
• 2024年度, 金春股份营业收入为103,240.76万元(合并财务报表口径)。
• 金春股份的营业收入主要来源于国内产品销售, 国内产品的销售以客户完成产品验收并签收作为收入确认时点。
• 营业收入的确认对财务报表影响较为重大, 同时收入为公司的关键业绩指标之一, 从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 对金春股份产品销售收入相关内部控制的设计和运行有效性进行评估和测试;
2. 对营业收入和毛利率的波动实施实质性分析程序;
3. 抽样检查金春股份与产品销售收入相关的销售合同、销售发票、运单、客户签收单等资料, 评估收入确认的真实性;
4. 对主要客户的销售发生额进行函证, 评估收入确认的真实性、完整性等;
5. 查询主要客户的工商资料, 了解并确认公司与客户的交易背景、是否存在关联关系等事项;
6. 对金春股份资产负债表日前后确认的产品销售收入, 抽样检查销售合同、运单、客户签收单等资料, 评估收入确认的完整性及是否存在跨期。

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