本川智能（300964）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期本川智能（300964）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 收入规模：本川智能公司2024年度营业收入为59,610.27万元，其中PCB产品收入为55,075.51万元，占当年收入的比重为92.39%。
• 收入确认方法：
• 对于国内PCB销售业务，本川智能公司将货物交付到买方指定地点，经客户验收并与本川智能公司核对数量及结算金额后确认收入。
• 对于国外PCB销售业务，主要采用FOB、FCA、DDP等贸易结算模式，本川智能公司将货物在指定的地点交给承运人或客户后确认收入。
• 固有风险：由于收入是本川智能公司的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解、评价本川智能公司与收入确认相关的内部控制的设计有效性，并对关键控制运行有效性进行了测试。
2. 选取样本检查销售合同，识别与商品的控制权转移相关的合同条款与条件，评价公司的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
3. 对主要客户执行函证程序以确认销售金额，根据回函情况评价收入确认的真实性、准确性、完整性。
4. 通过对比同行业财务数据，分析收入增长及毛利率变动的合理性。
5. 对2024年度记录的收入执行细节测试，选取各类型交易样本，核对销售合同、订单、出库单、报关单、销售对账单，验证收入的真实性。
6. 选取客户样本进行背景调查和访谈。
7. 就资产负债表日前后记录的收入交易，采取抽样方式，核对出库单、报关单、对账单及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、应收账款坏账准备的计提

项目内容

• 应收账款规模：2024年末本川智能公司应收账款余额为17,999.65万元，坏账准备金额为1,770.78万元，应收账款账面价值占本川智能公司总资产比例为12.39%。
• 固有风险：鉴于应收账款期末账面价值的确定需要管理层识别已发生减值的项目和客观证据、评估预期未来可获取的现金流量并确定其现值，涉及管理层运用重大会计估计和判断。

审计应对

1. 了解、评价管理层与预期信用损失确认有关的内部控制的设计有效性，并测试了关键控制运行的有效性。
2. 分析、评价预期信用损失会计政策和估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、单独计提坏账准备的判断、组合对应的预期信用损失率等，并对比分析同行业上市公司应收账款坏账准备计提政策。
3. 选取样本，复核管理层编制的预期信用损失分析表的准确性。
4. 选取金额重大的应收账款，并独立测试其可收回性，检查相关的客观证据，包括期后收款记录、客户的信用历史、经营情况和还款能力等，判断是否存在减值迹象。
5. 通过考虑历史上同类应收账款组合的实际坏账发生金额及情况，结合客户信用和市场条件等因素，评估管理层将应收账款划分为若干组合进行减值评估的方法和计算是否适当。

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