诺唯赞（688105）2024年年报关键审计项：销售收入确认、应收账款的可收回性

据证券之星公开数据整理，近期诺唯赞（688105）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、销售收入确认

项目内容

• 收入确认的会计政策详情及收入的分析：请参阅财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”注释(二十六)所述的会计政策及“五、合并财务报表项目注释”注释(三十)。
• 公司2024年度主营业务收入：137,558.74万元，由于收入是公司的关键业绩指标之一，收入确认对财务报表的影响较为重大，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价管理层与主营业务收入确认相关的内部控制：设计和运行有效性；
2. 选取样本检查销售合同：识别与商品或服务控制权转入相关的合同条款和条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 对公司主营业务收入以及毛利率情况进行分析：判断本期是否出现重大或异常波动的情况；
4. 对本期记录的主营业务收入交易选取样本：核对发票、销售合同、出库单、货运回单等支持性文件，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策；
5. 就资产负债表日前后记录的收入交易选取样本：核对出库单、货运回单等凭证，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
6. 获取报关数据并进行核对；
7. 结合对应收账款的审计：选择主要客户函证本期营业收入。

二、应收账款的可收回性

项目内容

• 会计政策详情：请参阅财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”注释(十)所述的会计政策及“五、合并财务报表项目注释”注释(四)。
• 2024年12月31日公司应收账款余额：56,858.75万元、坏账准备8,864.09万元，账面价值较高。若应收账款无法按期收回或不能收回而发生坏账时，对财务报表影响较为重大。

审计应对

1. 对公司信用政策及应收账款管理相关内部控制的设计和运行有效性进行评估和测试；
2. 分析公司应收账款坏账准备会计估计的合理性：包括确定应收账款组合的依据、单项计提坏账准备的判断等，检查计提方法是否按照坏账政策执行；
3. 分析计算资产负债表日坏账准备金额与应收账款余额之间的比率：比较前期坏账准备计提数和实际发生数，分析应收账款坏账准备计提是否充分；
4. 通过执行应收账款函证程序及检查期后回款情况：评价应收账款的可收回性。

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