迪森股份（300335）2024年年报关键审计项：收入确认、应收款项的可收回性

据证券之星公开数据整理，近期迪森股份（300335）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 营业收入：2024年度迪森股份营业收入为111,558.86万元。
• 重要性：由于营业收入是公司的关键绩效指标之一，收入业务类型多样，收入确认涉及管理层重要的会计判断和会计估计。鉴于其对财务报表的重要性，将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 按业务类型了解及测试与销售、收款相关的内部控制制度、财务核算制度的设计和执行，并执行销售与收款控制测试程序。
2. 对销售收入和成本执行分析性程序，通过对主要产品的本期收入、毛利率与上期比较分析等程序，以评价收入确认的合理性。
3. 区别业务类型执行实质性细节测试，对主要业务类型执行以下程序：
4. (1) 清洁能源投资及运营服务收入抽样检查取得的经客户确认后的冷、热、电等二次能源结算单、销售合同、发票。
5. (2) 新能源及清洁能源应用装备生产与销售收入抽样检查销售合同、发票、发货单、签收单、调试验收报告、报关单、船运单。
6. (3) 智能舒适家居领域产品生产与销售收入抽样检查销售合同、发票、发货单、签收单、验收报告（涉及安装项目）、报关单、货运单、收款回单。
7. 对重要应收账款及大额收入执行独立函证程序，对于最终未回函的账户实施替代测试程序，包括实施期后收款测试、查验合同、验收、发票等信息。
8. 区别业务类型对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入是否在恰当期间确认。

二、应收款项的可收回性

项目内容

• 应收账款余额：截至2024年12月31日，迪森股份应收账款余额35,796.26万元，坏账准备余额5,524.37万元。
• 重要性：由于应收账款余额重大且坏账准备的评估涉及管理层的重大判断，因此将应收账款减值作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估管理层设计的与应收账款日常管理及可回收性评估相关的内部控制是否适当，并测试其执行情况。
2. 复核管理层对应收账款可回收性进行评估的相关考虑及客观证据。
3. 对于管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，结合信用风险特征及账龄分析，评价管理层坏账准备计提的合理性。
4. 检查客户资料、本期支付及期后收款情况。

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