德石股份（301158）2024年年报关键审计项：营业收入的确认、存货存在、计价和分摊

据证券之星公开数据整理，近期德石股份（301158）发布2024年年报，该份财报由中喜会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入的确认

项目内容

• 营业收入金额：德石股份2024年度营业收入为66,722.93万元。
• 收入来源：主要来源于钻具和装备产品的生产销售，钻具租赁。
• 收入确认政策：
• 境内销售：在公司将货物发出，收到购货方出具的验收结算单据后开具发票确认营业收入。
• 出口销售：在公司将货物发出，完成出口报关、离港取得提单后确认营业收入。
• 租赁业务：根据客户的需要，将产品租赁给客户，双方根据租赁合同就实际发生的业务量进行核实结算，在取得承租方出具的结算单后开具发票确认营业收入。
• 风险提示：由于营业收入确认对财务报表影响较大，管理层在收入确认时可能存在重大错报风险。

审计应对

1. 了解、评价和测试公司与收入确认相关的关键内部控制。
2. 检查收入确认会计政策是否符合企业会计准则的规定，并确定是否一贯应用。
3. 执行分析程序，结合收入类型对营业收入以及毛利情况进行分析，判断报告期营业收入是否存在异常波动的情况。
4. 选取公司主要客户，检查销售合同、出库单、签收单、销售结算单据（销售业务），租赁结算单（租赁业务），销售发票等原始单据是否完整、一致并与财务账面记录吻合；对于出口销售，将销售记录与出口报关单、货运提单、销售发票等出口销售单据进行核对，并与国家税务局网上办税平台中的报关单信息查询系统进行核对。
5. 结合应收账款的函证程序，对客户的营业收入执行函证程序；检查主要客户应收账款的期后回款情况，以确认收入是否真实准确。
6. 针对资产负债表日前后确认的营业收入核对收入确认的支持性文件，验证营业收入是否计入了正确的会计期间。

二、存货存在、计价和分摊

项目内容

• 存货金额：截至2024年12月31日，存货账面价值为37,013.90万元，占合并财务报表资产总额的20.78%。
• 风险提示：由于存货金额占资产总额比重较高，且存货的计价和分摊影响营业成本结转的准确性，对财务报表影响较大。

审计应对

1. 了解、评价和测试公司与采购、生产与仓储相关的内部控制。
2. 执行分析程序，分析存货的主要财务指标变动的合理性；比较报告期内各期存货余额及其构成，以判断期末余额及其构成的总体合理性。
3. 对主要的存货实施监盘程序，检查存货的数量及状况等，并与账面记录进行核对。
4. 对于发出商品，包含出租给客户的存货以及发货未结算的存货实施函证程序。
5. 了解和评价公司产品成本核算方法；抽样检查成本计算表及相关资料，对存货实施计价测试，检查公司存货计价的准确性。
6. 取得公司存货跌价准备计算表，执行存货减值程序，检查分析可变现净值的合理性，评估存货跌价准备计提的准确性；检查以前年度计提的跌价准备本期变动情况。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。