长城电工（600192）2024年年报关键审计项：收入确认、应收款项的可收回性

据证券之星公开数据整理，近期长城电工（600192）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注“三、重要会计政策和会计估计”（二十六）所述的会计政策及“五、合并财务报表项目注释”（四十三）。
• 贵公司2024年营业收入合计为167,534.20万元。
• 由于收入是贵公司关键的业绩指标之一，其收入确认是否在恰当的财务报表期间入账可能存在潜在错报，因此我们将收入确认认定为关键审计事项。

审计应对

1. 评估、测试了贵公司与收入确认相关的内部控制的设计和运行的有效性
2. 了解贵公司收入确认政策
3. 选取样本检查销售协议或合同的相关条款，并分析评价贵公司实际执行的收入确认政策是否符合企业会计准则要求，复核相关会计政策是否得到一贯的运用。
4. 对本期确认的收入抽取重要样本
5. 检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售发票、产品运输单、客户签收单、汽车回执单、验收单等。
6. 执行收入截止性测试
7. 以评估销售收入是否计入恰当的会计期间。
8. 按照销售订单对收入和成本执行分析程序
9. 主要包括对本期主要产品按订单执行收入、成本、毛利率分析以及总体毛利率分析等。
10. 结合应收账款函证程序
11. 对本期确认的大额收入同时执行函证程序。

二、应收款项的可收回性

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注“三、重要会计政策和会计估计”（十二）所述的会计政策及“五、合并财务报表重要项目注释”（三）。
• 截至2024年12月31日，应收账款余额170,302.90万元，已计提坏账准备合计为38,463.83万元。
• 基于应收款项坏账准备金额对于财务报表整体重大，且涉及对预期损失率的估计和判断，因此，我们将应收款项可收回性作为关键审计事项。

审计应对

1. 评估、测试了贵公司与应收款项可收回性相关的内部控制的设计和运行的有效性
2. 对按照信用风险组合计提坏账准备的应收款项
3. 复核管理层划分组合的依据及管理层确定不同组合预期损失率的合理性，参照历史经验和未来前瞻性考虑，对预期损失率的恰当性进行评估，重新计算贵公司预期信用损失计提金额的准确性。
4. 通过分析贵公司应收款项的账龄和获取客户的工商登记信息
5. 并执行应收款项函证程序及检查期后回款情况，评价应收款项坏账准备计提的合理性。
6. 对按单项评估的应收款项单独进行减值测试
7. 测试其可收回性，在评估应收款项的可收回性时，检查了相关的支持性证据，包括期后收款情况、客户的信用历史、经营情况和还款能力等。

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