新和成（002001）2024年年报关键审计项：收入确认、货币资金的存在性和完整性等

据证券之星公开数据整理，近期新 和 成（002001）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见本节财务报告五、23，本节财务报告七、41和本节财务报告十七、1之说明。
• 新和成公司的营业收入主要来自于营养品、香精香料和高分子新材料等的生产和销售。
• 2024年度，新和成公司的营业收入金额为人民币2,160,959.22万元。
• 由于营业收入是新和成公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
3. 按月度、产品、客户等对营业收入和毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因；
4. 对于内销收入，选取项目检查相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、出库单、发货单、运输单及签字后交货单等；对于出口收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，并选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等；
5. 结合应收账款函证，选取项目函证销售金额；
6. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认；
7. 获取资产负债表日后的销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况；
8. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、货币资金的存在性和完整性

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见本节财务报告七、1之说明。
• 截至2024年12月31日，新和成公司货币资金余额为人民币793,650.48万元，是新和成公司的主要资产之一。
• 由于货币资金金额重大，且对其存管是否安全，列报的准确性和完整性对财务报表产生重大影响。

审计应对

1. 了解与货币资金管理相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 根据获取的《已开立银行结算账户清单》，检查银行账户完整性；
3. 取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表，并对银行账户实施函证程序；
4. 结合银行对账单和银行日记账，对重要银行账户执行资金流水双向测试，并检查大额收付款交易；
5. 检查定期存款凭据原件及其持有人信息，结合企业信用报告等检查期末货币资金是否存在质押的情形；
6. 复核计算利息收入，检查利息收入与货币资金规模是否相符；
7. 检查与货币资金相关的信息是否已在财务报表中做出恰当列报。

三、固定资产及在建工程的确认、计量

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见本节财务报告五、15、16和本节财务报告七、12、13。
• 截至2024年12月31日，新和成公司固定资产及在建工程账面价值合计为2,248,759.55万元，是新和成公司最主要的资产之一。
• 固定资产及在建工程的确认、计量涉及重大的管理层判断，包括确定哪些支出符合资本化的条件、确定在建工程转入固定资产和开始计提折旧的时点、估计相应固定资产的经济可使用年限及其残值等。
• 由于固定资产及在建工程的账面价值金额重大，且上述相关判断的合理性对财务报表影响较大。

审计应对

1. 了解与固定资产及在建工程相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 结合银行借款等审计检查资本化金额的准确性；
3. 对期末在建工程及固定资产执行监盘程序；结合第三方监理资料对期末在建工程的施工内容、施工进度进行确认，对新和成公司在建工程项目实地观察；
4. 检查重要工程项目相关的验收报告或项目进度报告、工程进度款的支付凭证等资料，判断在建工程转入固定资产的时点是否合理；
5. 对外购的机器设备等固定资产，选取项目检查采购发票、采购合同保险单、发运凭证等资料，复核其入账价值的准确性；
6. 获取本期增加的在建工程支持性文件，包括立项申请、工程借款合同、施工合同、发票、工程物资请购申请、付款单据、建设合同等，检查入账价值及会计处理是否正确；
7. 结合同行业的情况，评价管理层对固定资产的经济可使用年限及其残值估计的合理性；
8. 检查与固定资产及在建工程相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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