南方路机（603280）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期南方路机（603280）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 参见财务报表附注五、34及附注七、61。
• 南方路机公司2024年度营业收入100,137.44万元。
• 由于收入是南方路机公司的关键业绩指标之一，从而存在南方路机管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，因此将收入确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解管理层与收入确认有关的内部控制，评价其设计有效性，并测试了关键控制运行有效性。
2. 通过抽样检查销售合同、询问管理层，对与收入确认有关的重大风险及报酬转移时点进行了分析评估，进而评估收入的确认政策是否符合会计准则的要求。
3. 选取样本检查销售合同、发运记录、验收单据或出口报关单等支持性文件，检查收入确认是否与披露的会计政策一致。
4. 针对资产负债表日前后确认的销售收入核对至验收单据、发货单等支持性文件，以评价收入是否记录在恰当的会计期间。
5. 根据客户交易的特点和性质，选取样本执行函证程序以确认应收账款余额和收入金额。

二、存货跌价准备的计提

项目内容

• 事项描述
• 参见财务报表附注五、16及附注七、10。
• 截至2024年12月31日，南方路机公司存货余额64,478.12万元，存货跌价准备金额2,938.35万元，存货净额61,539.77万元。
• 鉴于存货金额重大，且确定存货跌价准备涉及管理层的重大会计估计，因此将存货跌价准备确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估和测试了与存货跌价准备相关的内部控制。
2. 通过抽样的方法，检查了管理层确认存货可变现净值过程所估计的预计销售数量以及估计售价、成本、销售费用以及相关税费的合理性。
3. 结合存货监盘，检查了期末存货中是否存在库龄较长、呆滞或毁损等情形。
4. 获取了管理层存货跌价准备计算表并检查了其计算过程的准确性。
5. 检查了与存货跌价准备相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

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