能科科技（603859）2024年年报关键审计项：收入确认、研发支出计量等

据证券之星公开数据整理，近期能科科技（603859）发布2024年年报，该份财报由天圆全会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 主营业务收入：2024年度能科科技合并口径主营业务收入为人民币150,327.22万元。
• 收入来源：
• 销售商品：自主开发软件产品、系统集成服务及相关产品的销售。
  • 境内销售：货物交付客户验收并取得签收单后确认收入。
  • 境外销售：货物离岸报关时确认收入。
• 提供劳务：IT运维管理相关的技术支持、技术咨询、技术开发、系统维护、运营管理等服务。
  • 收入确认：完成技术服务内容并取得客户验收单后确认收入。

审计应对

1. 了解、测试与销售、收款相关的内部控制制度、财务核算制度的设计和执行。
2. 执行分析性复核程序，判断销售收入和毛利变动的合理性。
3. 执行细节测试，检查存货收发记录、客户确认的结算单及验收报告、报关单等外部证据，检查收款记录，对期末应收账款及大额销售发生额进行函证。
4. 获取销售合同，根据合同约定的货物交付及验收条款确定收入确认时点，检查合同与到货单或报关单、验收报告的内容是否相符，到货、验收时间是否在报告期内。
5. 查阅前十大客户工商信息及高管人员名单，核查客户是否与能科科技存在关联关系，核实交易真实性及公允性。
6. 抽查2024年年末和2024年年初大额收入，审计销售收入是否于正确会计期间确认。

二、研发支出计量

项目内容

• 研发支出：2024年度能科科技研发支出45,578.32万元，其中资本化金额35,637.26万元、费用化金额9,941.05万元，占营业收入的30.19%。
• 资本化条件：
• 研究阶段支出全部费用化。
• 开发阶段支出同时满足以下条件的，确认为无形资产：
  1. 完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性。
  2. 管理层具有完成该无形资产并使用或出售的意图。
  3. 能够证明该无形资产将如何产生经济利益。
  4. 有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产。
  5. 归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。

审计应对

1. 了解能科科技研究与开发内部控制，并对关键控制点进行控制测试。
2. 检查各研发项目前期市场调研报告、立项可行性分析报告、立项申请报告、方案规划及各项目进度情况表，确认研发项目真实性。
3. 检查并复核研发项目的阶段验收评审报告、资本化评审报告，确认是否符合资本化的条件。
4. 获取研发人员名单、检查研发项目人工以及各项费用支出等原始凭证以及相关审批程序，判断研发支出的合理性以及研发金额的准确性。
5. 获取重要委托研发服务合同及相关研发服务验收资料，检查合同条款及服务内容是否与项目直接相关，并对重要服务商进行函证。
6. 询问研发部门相关人员，获取项目闭项验收评审报告，以及相关的软件著作权证书、专利证书，观察企业研发进度及相关研发成果情况，确认停止资本化的时点是否准确。

三、商誉减值

项目内容

• 商誉金额：截至2024年12月31日，能科科技合并报表中商誉列报金额为10,175.09万元，系2019年4月收购能科联宏（上海）信息科技有限公司确认的商誉。
• 减值测试：管理层在每年年度终了对商誉进行减值测试，涉及确定折现率、未来期间销售增长率、毛利率等评估参数。

审计应对

1. 了解和评价管理层与商誉减值相关的关键内部控制设计和运行的有效性。
2. 分析公司管理层对公司商誉所属资产组的认定和进行商誉减值测试时采用的关键假设和方法，检查相关的假设和方法的合理性。
3. 评价管理层委聘的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性。
4. 复核外部估值专家对资产组的估值方法及出具的评估报告。
5. 测算未来现金流量净现值以及商誉减值金额的计算是否正确。
6. 根据商誉减值测试结果，检查和评价商誉的列报和披露是否准确和恰当。
7. 获取并复核管理层编制的商誉所属资产组可收回金额的计算表，比较商誉所述资产组的账面价值与其可收回金额的差异，确认是否存在商誉减值情况。

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