拓荆科技（688072）2024年年报关键审计项：收入确认、存货的存在与可变现净值

据证券之星公开数据整理，近期拓荆科技（688072）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见第十节财务报告五、34、收入及七、61、营业收入和营业成本。
• 事项描述：
• 拓荆科技公司的营业收入主要来自于半导体专用设备的研发、生产、销售和技术服务业务。
• 2024年度, 拓荆科技公司的营业收入为人民币410,345.39万元, 其中: 半导体专用设备销售业务的营业收入为人民币395,839.31万元, 占营业收入的96.46%。
• 由于营业收入是拓荆科技公司关键业绩指标之一, 可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险, 且收入确认涉及复杂信息系统和重大管理层判断, 因此, 将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制, 评价这些控制的设计, 确定其是否得到执行, 并测试相关内部控制的运行有效性;
2. 检查销售合同或订单, 了解主要合同条款或条件, 评价收入确认方法是否适当;
3. 按月度、产品、客户等维度对营业收入和毛利率实施分析程序, 识别是否存在重大或异常波动, 并查明原因;
4. 对于内销收入, 选取项目检查相关支持性文件, 包括销售合同、订单、销售发票、出库单、发货单、运输单、客户签收单及验收单等; 对于出口收入, 除检查前述资料外, 还选取项目检查出口报关单、货运提单等单据及与出口退税信息相核对;
5. 结合应收账款和合同资产函证, 选取项目函证销售金额;
6. 实施截止测试, 检查收入是否在恰当期间确认;
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、存货的存在与可变现净值

项目内容

• 相关信息披露：详见第十节财务报告五、16、存货及七、10、存货。
• 事项描述：
• 截至2024年12月31日, 拓荆科技公司存货账面余额为人民币727,398.45万元, 跌价准备为人民币5,826.05万元, 账面价值为人民币721,572.40万元。
• 存货占总资产的比例较高, 部分存放于客户端, 存货的真实性存在重大错报风险, 因此将存货的存在作为关键审计事项。
• 存货采用成本与可变现净值孰低计量。管理层按照估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定可变现净值。
• 由于存货金额重大, 且确定存货可变现净值涉及重大管理层判断, 因此同时将存货可变现净值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与存货的存在与可变现净值相关的关键内部控制, 评价这些控制的设计, 确定其是否得到执行, 并测试相关内部控制的运行有效性;
2. 询问被审计单位相关人员, 了解公司的盘点计划以及存货存放地点的情况; 在存货盘点现场实施监盘, 评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序并观察管理层制定的盘点程序的执行情况, 检查存货并实施抽盘;
3. 向特定客户函证发出商品, 针对资产负债表日前后的存货收发进行测试, 评估存货是否记录在适用的会计期间;
4. 针对管理层以前年度就存货可变现净值所作估计, 复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计;
5. 选取项目评价存货估计售价的合理性, 复核估计售价是否与销售合同价格、市场销售价格、历史数据等一致;
6. 评价管理层就存货至完工时将要发生的成本、销售费用和相关税费所作估计的合理性;
7. 测试管理层对存货可变现净值的计算是否准确;
8. 结合存货监盘, 识别是否存在库龄较长、型号陈旧、产量下降、生产成本或售价波动、技术或市场需求变化等情形, 评价管理层就存货可变现净值所作估计的合理性;
9. 检查与存货的存在及可变现净值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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