河钢股份（000709）2024年年报关键审计项：钢材及钢坯收入确认

据证券之星公开数据整理，近期河钢股份（000709）发布2024年年报，该份财报由利安达会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、钢材及钢坯收入确认

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注三、24及五、41。
• 2024年度，河钢股份实现营业收入12,161,651.98万元，其中钢材及钢坯收入10,335,365.69万元，占全部收入的84.98%。
• 钢材及钢坯销售业务分为境内销售、出口销售，本期向关联方销售钢材及钢坯占总的钢材及钢坯收入的51.88%。
• 由于收入是河钢股份的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，故我们将河钢股份钢材及钢坯收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性
2. 通过检查收入合同，识别合同中的单项履约义务和控制权转移等相关条款，评价河钢股份收入确认的时点是否符合企业会计准则要求
3. 对关联方的销售收入确认
4. 检查了相关协议、销售发票、出库单、验收单或交付承运公司的单据等，结合函证、监盘等程序验证关联交易是否真实发生；
5. 获取关联方对外销售情况，核查关联方是否对外销售；
6. 将对关联方的销售价格与对非关联方同类产品的销售价格或同类产品市场价格进行比较，判断交易价格是否公允；
7. 确定关联交易的必要性和真实性、交易价格的公允性；
8. 抽样检查重要业务凭证，确定河钢股份是否按照收入确认政策真实、准确、完整的确认、记录及列报钢材及钢坯业务的营业收入；
9. 抽样测试资产负债表日前后重要的营业收入会计记录，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

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