浩物股份（000757）2024年年报关键审计项：预付款项-未结算供应商返利、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期浩物股份（000757）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、预付款项-未结算供应商返利

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注五（一）6。
• 截至2024年12月31日：浩物股份预付款项的账面价值为91,492,486.12元，主要包括未结算供应商返利和预付整车及零部件款项等。
• 供应商返利来源：主要来自汽车制造商给予浩物股份采购和销售其产品的返利，各汽车制造商的返利政策不同。
• 返利类型：包括以购买量为基础的购买返利、指定汽车型号的销售返利、业绩返利及其他返利等。
• 重要性：由于未结算供应商返利金额重大，且管理层在资产负债表日需要依据各汽车制造商的返利政策、实际采购及销售情况和其他条件来判断是否满足返利的确认条件，进而计提相应的未结算返利，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制评估：了解、评估管理层与未结算供应商返利的计算相关的内部控制，并评价关键控制设计及测试内控执行是否有效。
2. 返利记录验证：选取项目检查公司于2024年度收到的汽车制造商已兑现的返利记录，核对汽车制造商红字采购发票等支持性文件，验证其真实性。
3. 返利金额测试：获取管理层编制的2024年度返利计算表，结合公司与汽车制造商签署的返利商务政策，选取项目重新计算公司计提的返利金额，以测试公司于2024年度计提返利金额的准确性。
4. 期后结算抽查：获取2024年12月31日的应收返利期后结算情况并进行抽查，验证资产负债表日返利计提的准确性。
5. 返利政策核对：将未结算供应商返利计算涉及的返利类型、授予条件等，与汽车制造商的返利政策进行核对。

二、存货跌价准备

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三（十三）及五（一）8。
• 截至2024年12月31日：浩物股份存货的账面余额为468,532,706.44元，存货跌价准备为17,819,719.47元，账面价值为450,712,986.97元，占资产总额17.97%。
• 计量方法：存货采用成本与可变现净值孰低计量。管理层对成本高于可变现净值的存货，计提存货跌价准备。
• 重要性：由于存货金额重大，且对于存货可变现净值的估计，涉及重大的管理层判断和估计，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制评估：了解、测试与存货跌价准备计提相关的关键内部控制，评价内部控制设计的合理性及是否得到有效执行。
2. 估计售价合理性检查：获取管理层编制的跌价准备计提明细表，选取项目检查其估计售价的合理性。复核估计售价是否与销售合同价格、近期销售价格等一致。
3. 成本和费用估计评价：评价管理层对存货至完工时将要发生的成本、销售费用和相关税费所作估计的合理性。
4. 可变现净值计算测试：测试管理层对存货可变现净值的计算是否准确。
5. 存货状态识别：结合存货监盘，识别存货是否存在大量积压、库龄较长、陈旧和滞销等情形，评价管理层就可变现净值所作估计的合理性。
6. 财务报表列报检查：检查与存货可变现净值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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