劲旅环境（001230）2024年年报关键审计项：收入确认、预计负债更新改造支出的准确性

据证券之星公开数据整理，近期劲旅环境（001230）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 劲旅环境公司收入主要来源于环卫投资运营管理服务及设备制造业务。
• 相关信息披露详见财务报表附注三、26.收入确认原则和计量方法及五、43.营业收 入和营业成本。
• 由于收入确认是否恰当对劲旅环境公司经营成果产生重大影响，同时收入确认存在重大错报的固有风险，因此我们将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估与销售、收款相关的内部控制制度的设计合理性
2. 并对关键控制点执行控制测试程序以评估销售与收款循环内部控制制度执行的有效性。
3. 查看相关合同及对管理层进行访谈
4. 了解和评价劲旅环境公司的收入确认政策是否符合会计准则的规定。
5. 对销售收入执行细节测试
6. 对于环卫服务收入我们从记录的营业收入中选取样本，核对发票、服务合同、绩效服务费考核单，抽查回款流水凭证。
7. 对于设备制造收入我们从记录的营业收入中选取样本，查看主要客户销售合同及控制权转移支撑性文件。
8. 对主要客户的销售金额、回款金额及期末应收账款余额进行函证
9. 检查已确认收入的真实性和准确性。
10. 查询主要客户的工商资料
11. 了解并确认公司与其交易的真实性、合理性，及是否存在关联关系等事项。
12. 对收入和成本执行分析程序
13. 环卫服务收入按照不同的服务合同类型，结合劲旅环境公司具体业务经营情况对收入变动的合理性进行分析。
14. 设备制造收入按照产品类别对各月度的收入、成本、毛利率波动分析，分析主要产品价格及销量变动的合理性。
15. 对资产负债表日前后确认的营业收入执行抽样测试
16. 核对各项支撑收入确认时点的支持性文件，以及从外部获取支持性信息核对至账面收入，评估营业收入是否在恰当的期间确认。

二、预计负债更新改造支出的准确性

项目内容

• 在特许经营权期间内特许经营权合同约定了达到指定可提供服务水平的条件以及经营期满移交资产时的相关要求。
• 公司为使有关设备和设施保持一定的服务能力或在移交给合同授予方之前保持一定的使用状态，对须履行责任的相关开支进行了最佳金额估计，包括估计特许经营服务期限内设备更新投资支出的预计未来现金支出和恢复性移交现金支出，并选择适当折现率计算其现金流量的现值确认为预计负债。
• 同时，考虑预计负债的资金成本，在特许经营权经营期内按预计负债的摊余成本和实际利率确定利息费用。
• 特许经营期内预计发生的资产更新改造支出的合理性是影响净利润的关键因素之一，因此将劲旅环境公司特许经营权项目预计资产更新改造支出的准确性作为关键审计事项。
• 相关信息披露详见财务报表附注三、24.预计负债及五、35.预计负债。

审计应对

1. 了解、评价与特许经营权相关的内部控制制度的设计合理性
2. 并对关键控制点执行控制测试程序以评估该内部控制制度执行的有效性。
3. 获取管理层编制的特许经营权项目经营期预计发生的资产更新改造支出计划表
4. 复核后续投入资产的数量和金额与特许经营权合同约定的投资额度是否一致，评价各类资产的使用寿命与预计更新年限是否匹配，复核管理层对资产更新改造支出的计算过程，评价其选取的折现率是否恰当。
5. 评价管理层对未来资产移交时恢复性大修理支出进行预测时使用的估值方法的适当性
6. 并评价关键参数选取的适当性，复核管理层对资产移交时恢复性大修理支出的预测数据，评价其选取的折现率是否恰当。
7. 获取管理层每年度对预计更新计划复核情况表
8. 对比实际发生的资产更新支出是否与预测的投资额度存在重大差异。

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