雪祺电气（001387）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期雪祺电气（001387）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 公司业务：雪祺电气主要从事冰箱类电器的研发、生产、加工和销售。
• 营业收入：2024年度营业收入为1,945,804,113.70元。
• 固有风险：由于营业收入的确认对财务报表影响较为重大，且收入是雪祺电气的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 内部控制：了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 合同条款：检查主要销售合同或订单主要条款，对与收入确认有关的控制权转移时点进行分析，评价收入确认政策是否符合会计准则的规定。
3. 细节测试：执行细节测试，抽样检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同或订单、出库记录、销售发票、签收单、出口报关单据、销售回款单据等。
4. 函证程序：对主要客户应收账款余额、销售金额进行函证，核实收入的真实性、准确性。
5. 关联关系：查询主要客户的工商资料，确认主要客户与雪祺电气是否存在关联关系，核查主要客户的背景信息及双方的交易信息。
6. 截止测试：实施截止测试，针对资产负债表日前后确认的销售收入，选取样本核对其支持性文件，评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
7. 波动分析：分析报告期产品销售结构和价格变动是否异常；结合产品类型对收入以及毛利情况进行分析，识别是否存在重大或异常波动情况，并查明波动原因。

二、应收账款减值

项目内容

• 应收账款余额：2024年12月31日应收账款余额为414,927,175.34元。
• 坏账准备：应收账款坏账准备为21,155,340.77元。
• 固有风险：由于应收账款金额重大，且应收账款减值测试涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 内部控制：了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 会计估计：分析应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、金额重大的判断、单独计提坏账准备的判断等。
3. 核销及转回：复核已计提坏账准备的应收账款的后续核销及转回情况，评价管理层对信用风险预测的准确性。
4. 计算过程：获取应收账款减值的计算过程，检查是否按照应收账款减值相关会计政策执行，并执行重新计算程序，核实应收账款坏账准备余额的准确性。
5. 函证程序：结合函证程序，评估应收账款坏账准备计提的充分性。
6. 期后回款：检查应收账款的期后回款情况，评价管理层计提应收账款坏账准备的合理性。

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