宝鹰股份（002047）2024年年报关键审计项：工程项目营业收入的确认

据证券之星公开数据整理，近期宝鹰股份（002047）发布2024年年报，该份财报由大华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、工程项目营业收入的确认

项目内容

• 事项描述
• 如宝鹰股份公司合并财务报表附注五/注释38所示，2024年度确认的工程项目营业收入为208,879.39万元，占合并报表营业收入的98.91%；因此工程项目是宝鹰股份公司最主要的经营业务。
• 宝鹰股份公司收入确认政策详见合并财务报表附注三/（三十七）。
• 由于宝鹰股份公司营业收入适用以投入法为基础按时段确认收入的会计政策，其对工程项目预算总成本估计、工程施工成本的归集，均对营业收入的确认产生重大影响。
• 工程项目预算总成本在一定程度上具有主观程度，且管理层估计的作出具有较强的专业性和复杂性。
• 同时考虑营业收入对财务报告的重要性，我们将工程项目的营业收入、营业成本认定为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制评估
2. 对与工程施工及工程管理过程、预算总成本的编制和复核相关的内部控制的设计及运行有效性进行了解、评估及测试。
3. 成本合理性复核
4. 对历史已完工项目的实际累计投入成本与预算总成本进行比对分析，复核作出预算总成本的合理性。
5. 合同及资料核查
6. 获取工程项目清单，并对大额项目抽查合同及其评审表、补充协议、项目立项报告、项目预算总成本、开工令等资料，并与确认收入相关的合同预计总价、预计总成本等进行比对，复核是否存在异常。
7. 施工成本检查
8. 检查本期确认收入的工程项目施工资料，包括材料入库单、领料单、劳务班组产值进度表等，查验工程施工成本归集的准确性、合理性。
9. 实地走访
10. 对工程项目进行实地走访，确定工程项目的真实性，查看施工现场是否正常施工、是否存在领料堆积情况，并与建设单位、监理单位进行访谈，复核可观察的完工进度与账面确认的进度是否存在重大差异等。
11. 函证及确认
12. 对工程项目进行函证，并对函证的全过程保持控制。
13. 获取建设单位认可、监理单位审核的工程形象进度确认表。
14. 履约进度复核
15. 以累计工程施工成本为基础，对合同履约进度进行复核，并据此重新计算按照履约进度应确认的累计营业收入，复核营业收入计算的准确性。
16. 毛利率分析
17. 对存量工程项目的累计毛利率与预算毛利率、可比期间确认的毛利率执行分析性复核，对于差异明显的项目执行进一步审计程序，以评价毛利确认是否存在异常。

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