南极电商（002127）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉、无形资产（商标权）减值

据证券之星公开数据整理，近期南极电商（002127）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 参见财务报表附注10.7.32所述，南极电商2024年度合并口径营业收入335,845.91万元，较2023年度269,222.46万元增加66,623.45万元。
• 由于营业收入是南极电商关键业绩指标之一，收入确认存在可能被操纵以达到特定目的或预期的固有风险，且各经营产品及服务存在差异化，因此，我们将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、测试南极电商与销售、收款相关的内部控制制度、财务核算制度的设计和执行，包括客户管理、客户档案管理、销售合同管理、定价政策、收入确认政策等；
2. 检查主要的销售合同及与客户的相关约定，识别与控制权转移相关的合同条款与条件，对公司的收入确认方法进行复核，评价收入确认方法是否符合企业会计准则的规定，是否与同行业存在差异；
3. 区别经营销售类别，结合业务板块、行业发展和南极电商实际情况，执行分析性复核程序，判断销售收入和毛利率变动的合理性；
4. 区别业务类型执行营业收入真实性检查，例如：
5. 品牌综合服务业务收入选取样本检查销售合同、综合服务申领单、银行回单等，核对合同金额及服务期间，同时按照合同金额及服务期间测算归属于本期应确认的收入；
6. 移动互联网媒体投放平台业务收入选取样本检查销售合同、客户确认结算单、销售发票、银行回单及其他支持性文件等；
7. 选取主要客户，对应收账款余额、收入本期发生额进行函证；
8. 通过公开渠道查询主要客户的工商登记资料等，并获取关联方清单，核实主要客户与南极电商及其主要关联方是否存在关联关系；
9. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库记录、客户确认的结算单及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
10. 对南极电商部分客户进行访谈，访谈确认本期交易情况、合作背景、支付结算方式等，以核实销售业务的真实性；
11. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、商誉、无形资产（商标权）减值

项目内容

• 事项描述
• 参见财务报表附注10.7（12.13）所述，截至2024年12月31日，南极电商无形资产账面原值合计95,039.78万元，其中商标权账面原值合计91,421.05万元，相应的减值准备余额为零；商誉的账面原值合计88,977.00万元，相应的减值准备余额为56,343.45万元。
• 在对包含商誉、无形资产（商标权）的相关资产组或者资产组组合进行减值测试时，要求南极电商估计相关资产组或者资产组组合未来的现金流入以及确定合适的折现率去计算现值，若相关资产组的现金流量现值低于其账面价值的，确认商誉、无形资产（商标权）的减值损失。
• 由于相关减值评估与测试需要管理层作出重大判断，因此我们将商誉、无形资产（商标权）减值确认为关键审计事项。

审计应对

1. 了解公司与商誉、无形资产（商标权）减值测试相关的内部控制，测试相关内部控制运行的有效性；
2. 了解并评价管理层聘用的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性，公司管理层利用外部评估机构的评估报告预计的资产组未来现金流量现值的基础，对商誉、无形资产（商标权）的减值准备进行测试，复核减值准备计提金额的准确性；
3. 与外部估值专家进行沟通，判断商誉、无形资产（商标权）减值测试所依据的评估和预测相关假设是否合理，评估方法是否恰当；
4. 复核管理层以前年度对未来现金流量现值的预测和实际经营成果，评估管理层过往预测的准确性，评价管理层对未来现金流量的预测编制是否存在偏向性；
5. 评估预计未来现金流量现值计算中选取的关键参数的合理性以及恰当性，包括预测期以及稳定期的收入增长率、毛利率和折现率等，并测试管理层对预计未来现金流量现值的计算是否准确；
6. 检查与商誉、无形资产（商标权）减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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