鸿博股份（002229）2024年年报关键审计项：收入确认、货币资金的真实性

据证券之星公开数据整理，近期鸿博股份（002229）发布2024年年报，该份财报由上会会计师事务所(特殊普通合伙)给出了保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 会计政策及披露信息：请参阅本财务报表附注四注释26、附注六注释41所述。
• 背景：2024年度，鸿博股份营业收入510,124,551.89元，同比下降17.69%，本期大宗商品贸易收入2,350,128.36元。营业收入是主要利润来源，影响公司的关键业绩指标。收入确认的真实性、准确性和完整性对利润影响较大。

审计应对

1. 内部控制测试：对与收入确认相关的关键内部控制的设计和执行进行了解和测试，评价其是否合理且有效。
2. 收入确认政策检查：了解公司不同销售模式下的收入确认政策，检查销售合同，核查收入确认时点的恰当性，确认是否存在提前或延迟确认收入的情况。
3. 分析性程序：对收入执行分析性程序，包括各期收入、毛利率波动分析，评价收入相关指标变动合理性，并与同行业可比公司进行比较。
4. 客户核查：获取主要客户和新增大额客户工商资料、背景资料等，核查客户和交易的真实性。
5. 销售记录检查：从销售收入的会计记录和出库记录中选取样本，检查销售相关的合同订单、出库单、销售发票、货运单、签收单、对账记录和收款凭证等信息，根据客户交易的金额挑选样本执行函证程序，核实销售收入的真实性。
6. 截止测试：选取资产负债表日前后一个月金额较大的销售记录，检查订单、出库单、货运单、签收单、对账单以及发票中记录的信息，评价销售收入是否被记录于恰当的会计期间。
7. 大宗商品贸易收入审计：
8. 核查贸易业务上下游工商资料，包括但不限于股权结构、业务范围、公司规模等。
9. 检查报告期内发生的交易资料包括但不限于合同、发票、货物流转记录、流水记录等。
10. 对负责贸易业务的公司有关领导进行访谈，了解贸易业务背景、公司意图等。
11. 通过公共查询确认贸易上下游是否和公司控股股东及实际控制人存在关联关系。
12. 对本期大额贸易业务客户和供应商进行访谈和函证。
13. 检查期后事项。

2. 货币资金的真实性

项目内容

• 会计政策及披露信息：请参阅本财务报表附注四注释8、附注六注释1所述。
• 背景：截止2024年12月31日，鸿博股份货币资金期末余额为653,682,566.44元，占总资产的比例20.52%，其中募集资金账户145,106,132.53元。由于涉及金额重大，对报告期资产质量产生重大影响。

审计应对

1. 内部控制评估：了解并评估公司与货币资金管理相关的内部控制，包括对公司大额资金的审批与使用、公章管理、网上银行管理、收付款管理、对外担保、对外投资审批等事项。
2. 银行对账单获取：项目组亲自前往银行获取《已开立银行结算账户清单》、银行对账单及《企业信用报告》，或视频监控公司财务人员网银导出银行对账单及信用报告。根据《已开立银行结算账户清单》，核对银行存款账户的存在和完整性，核对是否存在被其他方实际使用的情况。
3. 货币资金明细表核对：获取公司编制的货币资金明细表，并与取得的银行对账单进行核对，核对后实施银行函证程序，函证包括零余额账户和当年度销户的账户，同时对销户账户收集相关销户证明。
4. 大额资金流水核查：对大额的资金流水予以关注并核查，关注是否存在异常（包括但不限于应收账款、预付款项等）。
5. 关联方资金往来检查：重点检查上市公司与控股股东之间的资金往来，关注是否存在关联方资金占用。
6. 银行函证和信用报告核对：严格执行银行函证和信用报告核对程序，确认银行询证函回函信息，核对《企业信用报告》中列示的担保、融资等情况与账面记录是否一致，确认银行账户的余额及受限情况，确认公司是否存在对外担保的情形。
7. 列报和披露检查：检查和评价货币资金的列报和披露是否准确和恰当。
8. 募集资金账户审计：
9. 询问管理层关于募集资金使用的情况以及募集资金使用情况报告的编制情况。
10. 了解、评估及测试与募集资金使用及报告编制有关的内部控制。
11. 对实际投资金额实施细节测试，检查相关投资记录的文件记录。
12. 检查公司已披露的募集资金使用情况信息是否与公司募集资金使用情况一致。
13. 对募集资金账户实施函证，重点关注募集资金账户是否存在质押等情况。

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