双环传动（002472）2024年年报关键审计项：收入确认、存货可变现净值等

据证券之星公开数据整理，近期双环传动（002472）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(二十三)及五（二）1。
• 描述：双环传动公司的营业收入主要来自于齿轮、传动和驱动部件的销售。2024年度，双环传动公司财务报表所示营业收入金额为人民币878,139.81万元。由于营业收入是双环传动公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
3. 按月度、产品、客户等对营业收入和毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因；
4. 对于内销收入，选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、订单、验收单或对账单等；对于出口收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，并选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等；
5. 结合应收账款和合同资产函证，选取项目函证销售金额；
6. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认；
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、存货可变现净值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(十二)及五（一）7。
• 描述：截至2024年12月31日，双环传动公司财务报表存货账面余额为人民币207,725.22万元，跌价准备为人民币4,622.09万元，账面价值为人民币203,103.13万元。存货采用成本与可变现净值孰低计量。管理层按照估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定可变现净值。由于存货金额重大，且确定存货可变现净值涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与存货可变现净值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 针对管理层以前年度就存货可变现净值所作估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计；
3. 选取项目评价存货估计售价的合理性，复核估计售价是否与销售合同价格、市场价格、历史数据等一致；
4. 评价管理层就存货至完工时将要发生的成本、销售费用和相关税费所作估计的合理性；
5. 测试管理层对存货可变现净值的计算是否准确；
6. 结合存货监盘，识别是否存在库龄较长、型号陈旧、产量下降、生产成本或售价波动、技术或市场需求变化等情形，评价管理层就存货可变现净值所作估计的合理性；
7. 检查与存货可变现净值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

三、固定资产及在建工程账面价值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(十四)、(十五)及五（一）11、12。
• 描述：截至2024年12月31日，双环传动公司固定资产账面价值为624,116.91万元，在建工程账面价值为206,006.93万元，合计账面价值为830,123.84万元，占资产总额的52.32%。管理层对以下方面的判断，会对固定资产及在建工程的账面价值产生重大影响，主要包括：确定在建工程转入固定资产和开始计提折旧的时点；估计相应固定资产的经济可使用年限及残值。由于上述方面涉及重大的管理层判断。

审计应对

1. 了解与固定资产及在建工程账面价值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 基于我们对汽车零部件行业的了解，评价管理层对固定资产的经济可使用年限及残值的估计；
3. 检查本年度资本化开支是否符合资本化的相关条件，通过将贷款利率核对至贷款协议，重新计算利息资本化率，评价在建工程中资本化利息的计算；
4. 对主要在建工程项目，检查在建工程转入固定资产的时点是否合理；实地检查在建工程，确定是否存在应结转但未结转固定资产的情况；
5. 从本年度增加的固定资产和在建工程会计记录中选取样本，核对其相关的合同、付款单据、发票等；
6. 向主要供应商实施函证程序，询证本年度发生的交易金额及往来款项（含预付工程设备款）的余额；
7. 按照双环传动公司会计政策和会计估计方法重新计算固定资产折旧，评价固定资产折旧计提是否准确；
8. 实施监盘程序，了解和分析在建工程和固定资产是否存在减值迹象。

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