雪人股份（002639）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值等

据证券之星公开数据整理，近期雪人股份（002639）发布2024年年报，该份财报由上会会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 关键审计事项
• 雪人股份2024年度的营业收入为2,284,761,635.98元。
• 收入是公司的关键业绩指标，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的内部控制制度，评价其设计的合理性，测试关键内部控制运行的有效性；
2. 选取样本检查销售合同，识别与收入确认相关的关键合同条款及履约义务，以评价公司的收入确认政策是否符合企业会计准则的要求；
3. 执行分析性复核程序，结合产品类型、客户、市场需求等情况，判断收入变动的合理性；
4. 选取适当的收入交易样本执行函证、访谈程序，核查收入确认的真实性、准确性；
5. 选取适当的收入交易样本检查与收入确认相关的支持性文件，包括但不限于销售合同、销售订单、销售出库单、出口报关单、销售发票、货物接收单；
6. 执行截止测试，检查资产负债表日前后确认的营业收入，核对销售出库单、出口报关单、货物接收单等支持性文件，评价营业收入是否在恰当的期间确认。

二、商誉减值

项目内容

• 关键审计事项
• 如附注六、22所述，雪人股份2024年12月31日的商誉账面价值为271,993,680.88元。
• 商誉减值测试的结果很大程度上依赖于管理层所做的估计和采用的假设，特别是在预测相关资产组的未来收入及长期增长率、毛利率、经营费用、折现率等涉及管理层的重大判断。
• 由于商誉金额重大，且管理层需要作出重大判断。

审计应对

1. 评价与管理层确定商誉可收回金额相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 对形成商誉金额重大的资产组执行重点审计程序，评估相关资产组经营状况和业绩实现是否发生重大变化，未来经营规划和预期是否存在重大不确定性；
3. 结合公司管理层在以往年度商誉减值测试过程中所使用的关键假设、预测的未来收入及现金流量等参数，与本年度的参数进行对比，以评估管理层预测过程的可靠性和历史准确性；
4. 获取管理层聘请的专家对商誉减值测试评估的结果及重要工作底稿，执行分析复核程序，评估管理层利用专家工作的合理性；
5. 评估管理层于2024年12月31日对商誉及其减值估计结果、财务报表的披露是否恰当。

三、应收账款减值

项目内容

• 关键审计事项
• 如附注六、4所述，雪人股份2024年12月31日的应收账款账面余额为993,783,191.44元。
• 若应收账款无法收回或无法按期收回而发生坏账，对财务报表影响重大。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的内部控制制度，评价其设计的合理性、确定是否得到执行，并测试关键内部控制运行的有效性；
2. 复核与应收账款坏账准备计提相关的会计估计是否符合企业会计准则的规定，并与同行业上市公司相关会计估计进行比较，判断是否合理；
3. 复核管理层用来计算预期信用损失率的历史信用损失经验数据，从而评估管理层对应收账款的信用风险评估和组合识别的合理性；
4. 获取应收账款坏账准备计提表，重新执行按预期信用损失模型计算的应收账款坏账准备，评价其计提的准确性，分析各资产负债表日应收账款坏账准备金额与应收账款账面余额之间的比率是否发生重大变化；
5. 选取适当的样本对应收账款期末余额实施函证，结合应收账款期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提是否充分。

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