环球印务（002799）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值等

据证券之星公开数据整理，近期环球印务（002799）发布2024年年报，该份财报由希格玛会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述：如贵公司财务报表附注“五、（三十六）营业收入、营业成本”所述，2024年度营业收入1,396,537,041.72元，较上期1,600,910,936.87减少204,373,895.15元。鉴于营业收入是贵公司的关键业绩指标之一，且对总体财务报表影响重大，故我们将收入确认识别为报告期关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评估管理层与收入确认相关的内部控制的设计，并测试其关键控制执行的有效性；
2. 与管理层讨论收入确认时点的合理性；
3. 实施实质性分析程序，确定前后期收入确认是否存在异常变动，分析变动原因；
4. 获取收入明细账及客户销售订单、出库单、收货单、销售发票等实施细节测试；
5. 抽取资产负债表日前后收入确认凭证实施截止性测试；
6. 对公司的主要客户进行走访及函证；
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、应收账款减值

项目内容

• 事项描述：如贵公司财务报表附注“五、（三）应收账款”所述，截止2024年12月31日，贵公司应收账款账面余额为600,139,751.07元，坏账准备为374,232,350.33元，账面价值为225,907,400.74元。管理层根据各项应收账款的信用风险特征，以单项或组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。由于应收账款金额重大，且应收账款减值测试涉及重大管理层判断，故我们将应收账款减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 针对管理层以前年度就坏账准备所作估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计；
3. 复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征；
4. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，复核管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性，并与获取的外部证据进行核对；
5. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层确定的应收账款预期信用损失率的合理性，包括使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性；测试管理层对坏账准备的计算是否准确；
6. 结合应收账款函证以及期后回款情况，评价管理层计提坏账准备的合理性；
7. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

三、商誉减值

项目内容

• 事项描述：如贵公司财务报表附注“五、（十五）商誉”所述，截止2024年12月31日，贵公司商誉账面价值180,434,209.14元，为贵公司2019年收购北京金印联国际供应链管理有限公司股权和2018年收购霍尔果斯领凯网络科技有限公司股权确认的商誉，减值准备为108,096,828.78元。根据企业会计准则的规定，贵公司管理层在每年年度终了对商誉进行减值测试，并根据减值测试的结果调整商誉的账面价值。因为商誉减值测试的评估需要依赖管理层的判断，减值评估的过程复杂，涉及确定折现率、未来期间销售增长率、毛利率等相关参数。商誉账面价值较大，对财务报表影响重大，并且涉及到重大的管理层判断，因此，我们将该事项确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价与商誉相关的关键内部控制的设计及运行的有效性；
2. 评价管理层聘请的外部评估专家的独立性、专业胜任能力；
3. 复核管理层、外部评估专家商誉减值测试时使用的方法、关键性假设，评价使用的方法、关键性假设的合理性；复核外部评估专家出具的评估报告；
4. 检查与商誉减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露

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