新天药业（002873）2024年年报关键审计项：收入确认、销售费用完整性

据证券之星公开数据整理，近期新天药业（002873）发布2024年年报，该份财报由北京德皓国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 收入确认的会计政策详情及分析请参阅第十节“五、重要会计政策及会计估计3 3、收入”所述的会计政策及“七、合并财务报表项目注释43、营业收入和营业成本”。
• 2024年度，新天药业营业收入为人民币85,754.87万元。
• 由于收入是新天药业关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，因此将新天药业收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
3. 结合产品类型对收入以及毛利情况执行分析程序，判断本期收入、毛利率变动的合理性。
4. 执行收入细节测试，通过分层选样选取样本，检查主要客户合同，订单、出库单、发票、签收/签收单等，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策。
5. 通过大额及分层选取样本执行收入函证程序，检查已确认收入的真实性与正确性。
6. 执行收入截止性测试，选取样本核对出库单、签收/签收单等其他支持性文件并结合存货盘点情况，评价收入是否记录在恰当的会计期间。

二、销售费用完整性

项目内容

• 事项描述
• 如第十节“七、合并财务报表项目注释46、销售费用”所述，新天药业属于医药制造业，其2024年度销售费用占营业收入的比重为43.34%，其真实性、完整性对经营成果产生重大影响，因此将销售费用的确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价新天药业与销售费用相关的内部控制，对内部控制设计和运行有效性进行评估。
2. 取得新天药业的销售政策文件，选取样本按照销售政策文件规定的标准对销售费用进行测算并与账面记录比较。
3. 对销售费用实施分析程序，复核销售费用的合理性。
4. 通过大额及分层选取样本对销售费用进行抽凭检查，检查报销是否符合规定、原始单据是否齐全、是否经过适当的审批。
5. 检查推广服务合作协议，对其协议内容项目检查支持性文件，通过大额及分层选取样本对市场费用执行函证程序。
6. 执行销售费用截止性测试，评价销售费用是否记录在恰当的会计期间。

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