华西证券（002926）2024年年报关键审计项：金融工具公允价值的计量等

据证券之星公开数据整理，近期华西证券（002926）发布2024年年报，该份财报由四川华信(集团)会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、金融工具公允价值的计量

项目内容

• 截至2024年12月31日：
• 华西证券以公允价值计量的金融资产账面价值为290.58亿元。
• 金融负债的账面价值为4.52亿元。
• 估值基础：
• 以市场数据和估值模型相结合为基础。
• 估值模型通常需要大量的输入值，不可观察输入值的确定会使用到管理层估计。
• 估值方法、估值模型的选择也会涉及到管理层的重大判断。
• 重要性：
• 由于以公允价值计量的金融工具金额重大，且涉及较多的管理层判断，将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、测试与金融工具公允价值确定、计量相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 获取公开市场数据，与华西证券采用的公允价值进行比较，评价第一层次公允价值计量的金融工具的估值。
3. 对于第二层次和第三层次公允价值计量的金融工具，针对管理层对不同类型金融工具的估值技术进行评价，评估所使用的估值技术的合理性、适当性；抽样检查金融工具估值使用的可观察输入值、不可观察输入值的合理性、适当性。
4. 根据相关会计准则，评价与金融工具公允价值相关的披露的合理性。

二、融出资金、股票质押式回购、其他债权投资的减值

项目内容

• 截至2024年12月31日：
• 融出资金账面余额人民币209.56亿元，减值准备为人民币0.22亿元，账面价值为人民币209.35亿元。
• 股票质押式回购金融资产账面余额人民币38.43亿元，减值准备为人民币0.27亿元，账面价值为人民币38.16亿元。
• 其他债权投资账面价值人民币41.87亿元，减值准备为人民币9.83亿元。
• 计量方法：
• 华西证券采用预期信用损失模型对以上金融资产计量预期信用损失。
• 重要性：
• 以上金融资产对合并财务报表影响重大，且预期信用损失模型中采用的参数和数据、减值阶段的划分均涉及重大管理层判断和假设，因此将融出资金、买入返售金融资产、其他债权投资的预期信用减值评估确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与融出资金、股票质押式回购及其他债权投资减值准备计提相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 评估管理层所运用的预期信用损失模型及对减值阶段划分标准的合理性。
3. 评价管理层在预期信用损失模型中采用的关键假设的合理性和数据的准确性。
4. 选取样本，复核管理层在计算预期信用损失中使用的基础数据并复核其计算的准确性。
5. 检查与融出资金、股票质押式回购、其他债权投资减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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