瑞玛精密（002976）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款预期信用损失的计量

据证券之星公开数据整理，近期瑞玛精密（002976）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 2024年度瑞玛精密营业收入为人民币1,774,337,435.47元。
• 收入是瑞玛精密的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。
• 关于收入确认会计政策见附注“五、27.收入确认原则和计量方法”。
• 关于营业收入情况见附注“七、40.营业收入及营业成本”。

审计应对

1. 获取销售与收款相关的内部控制制度，了解、测试并评价内部控制的设计合理性和运行有效性。
2. 检查销售合同、订单、对账单、报关单等资料，识别与商品相关控制权转移的条款与条件，评估收入确认政策是否符合企业会计准则的要求，并得到一贯执行。
3. 对收入执行分析性程序，并对销售收入进行细节测试，包括检查销售合同、销售订单、销售发票、出库单、客户签收单及对账单、报关单等。
4. 对主要客户的销售额和回款情况进行函证，将外销收入与第三方外部数据进行核对，检查已确认收入的真实性和准确性。
5. 查询主要客户工商信息，了解并确认瑞玛精密与其交易真实性、合理性及是否存在关联关系等事项。
6. 对资产负债表日前后记录的收入交易进行截止测试，核实营业收入是否记入恰当的期间。
7. 对退换货情况进行检查，核实是否存在影响收入确认的重大异常退换货情况。

二、应收账款预期信用损失的计量

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，瑞玛精密应收账款账面余额为770,202,166.79元，坏账准备金额为45,440,792.40元。
• 应收账款金额较大，应收账款不能按期收回或无法收回而发生坏账对财务报表影响较为重大。
• 管理层在确定预期信用损失率和应收账款的预计可回收金额时，需综合考虑历史信用损失经验、当期状况以及前瞻性信息，涉及重大会计估计和判断。
• 关于应收账款预期信用损失的计量方法见附注“五、11.金融工具”。
• 关于应收账款及坏账准备金额见附注“七、4.应收账款”。

审计应对

1. 获取销售与应收账款管理相关的内部控制制度，了解、测试并评价内部控制的设计合理性和运行有效性。
2. 检查管理层制定的相关会计政策是否符合金融工具准则的相关规定。
3. 分析应收账款预期信用损失会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、预期信用损失率、单独计提坏账准备的判断等。
4. 获取并检查应收账款明细表和账龄分析表、坏账准备计提表，并结合应收账款函证及期后回款检查，确认应收账款预期信用损失计提的合理性。
5. 了解逾期款项客户欠款原因，检查报告期内是否存在涉及诉讼争议的应收账款，核查应收账款预期信用损失计提的充分性、合理性。
6. 对重要客户进行相关信息查询，了解重要客户的经营状况及持续经营能力，评估客户的回款意愿和能力。

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