华平股份（300074）2024年年报关键审计项：收入确认、应收款项减值等

据证券之星公开数据整理，近期华平股份（300074）发布2024年年报，该份财报由中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 描述：如财务报表附注四、28、“收入”和及财务报表附注六、43“营业收入和营业成本”所述，华平股份主要为用户提供云视频会议、国产化视频会议、应急指挥、智慧城市（安防监控、平安城市、智能交通等）等可视化应用解决方案，以及医疗医保服务解决方案。2024年度公司营业收入4.90亿元。
• 风险：由于收入是华平股份的关键业绩指标之一，从而存在管理层为达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 检查主要业务合同，识别与收入确认相关的关键合同条款及履约义务，评价收入确认政策是否符合企业会计准则规定；
3. 了解主要客户的背景及基本情况，并对主要客户就应收账款余额及销售金额等进行函证；
4. 对本年记录的收入交易选取样本，检查销售合同、出库单、验收单等，检查已确认收入的真实性；
5. 对应收账款、营业收入实施分析程序，分析应收账款周转率、毛利率是否存在重大异常；
6. 对收入实施截止性测试，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、应收款项减值

项目内容

• 描述：如财务报表附注六、4、附注六、9及附注六、11所述，截至2024年12月31日，华平股份应收账款、一年内到期的非流动资产及长期应收款（以下合称为“应收款项”）的原值合计为71,524.94万元，坏账准备合计为22,770.89万元，账面价值为48,754.05万元。
• 风险：对应收款项的可收回金额进行估计并进行减值测试涉及管理层的重大会计估计和判断，管理层的估计和判断具有不确定性，且若应收款项不能按期收回或无法收回而发生坏账对财务报表影响较为重大。

审计应对

1. 评价管理层对应收款项管理内部控制制度的设计和运行的有效性；
2. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，复核管理层计算预期信用损失的依据，包括基于客户的财务状况、资信情况、历史还款记录以及对未来经济状况的预测等；
3. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层根据历史信用损失经验及前瞻性估计确定的应收款项账龄与预期信用损失率的合理性；测试管理层使用数据（包括应收款项账龄、历史损失率、迁徙率等）的准确性和完整性以及对坏账准备的计算是否准确；
4. 按照抽样原则并结合营业收入的发生额，选择样本对应收账款实施函证，对主要应收款项期后回款进行检查，确认资产负债表日应收账款金额的真实性和准确性以及款项的可回收性。

三、商誉减值

项目内容

• 描述：如财务报表附注六、20所述，截至2024年12月31日，华平股份商誉原值10,470.35万元，主要系收购郑州新益华医学科技有限公司和郑州新益华信息科技有限公司形成。管理层对商誉至少每年进行一次减值测试。
• 风险：减值测试过程较为复杂，同时涉及管理层的重大判断与估计。

审计应对

1. 了解和测试公司管理层对商誉减值测试关键内部控制制度的设计及运行的有效性；
2. 评价管理层在减值测试中采用的估值方法和关键假设及参数的合理性，复核管理层在减值测试中使用数据及计算的准确性；
3. 获取管理层聘请的估值专家出具的相关估值报告，与管理层及管理层聘请的估值专家进行充分沟通，并评价管理层专家的专业胜任能力、专业素质和客观性；
4. 评价管理层在商誉减值测试过程中对所采用的关键假设的敏感性分析，并考虑对减值结果的影响，以及对关键假设的选择是否存在管理层偏向的迹象；
5. 检查与商誉减值相关信息披露的恰当性。

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