经纬辉开（300120）2024年年报关键审计项：收入确认事项、商誉减值的事项

据证券之星公开数据整理，近期经纬辉开（300120）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认事项

项目内容

• 营业收入：经纬辉开2024年度实现营业收入326,105.42万元，营业收入为经纬辉开的关键业绩指标之一。
• 固有风险：由于收入金额重大且为关键业绩指标，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计是否有效，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价公司的收入确认原则是否符合企业会计准则第14号一一收入（2017）的规定。
3. 执行实质性分析程序，将销售毛利率与上期相比较，评价营业收入与成本确认的合理性。
4. 获取本年度销售清单，对重大客户实施函证程序，同时对收入交易选取样本，核对销售合同（订单）、出库单、验（签）收单、发票等交易基础文件，评价相关收入确认是否符合公司的会计政策以及收入的真实和准确性。
5. 对资产负债表日前后记录的收入交易进行截止测试，对主要客户回款进行测试，评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

2. 商誉减值的事项

项目内容

• 商誉金额：截至2024年12月31日，经纬辉开商誉原值69,034.45万元，商誉减值准备余额19,461.62万元，账面净值49,572.84万元。
• 商誉来源：该商誉为经纬辉开2017年10月收购子公司新辉开科技（深圳）有限公司形成。
• 减值测试：根据企业会计准则规定，每年年度终了经纬辉开需要对商誉进行减值测试。
• 复杂性：因商誉金额重大，且该等减值的测试过程复杂，需要依赖管理层对收购对象的预测未来收入及现金流折现率等假设做出判断和估计。

审计应对

1. 了解、测试和评价经纬辉开与商誉减值测试相关的关键内部控制、政策和方法。
2. 获得管理层聘请的中介机构出具的估值报告书，检查评估目的、预测未来收入及现金流量的方法、关键的评估假设、参数的选择、确定的折现率及依据，并与商誉、资产组组合的盈利预测、实际业绩情况及以前年度的估值报告书对比，判断其合理性。
3. 评估第三方专家的胜任能力、专业素质和客观性。
4. 复核管理层对商誉及其减值计算过程、判断估计结果、财务报表的披露是否恰当。

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