金卡智能（300349）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值测试

据证券之星公开数据整理，近期金卡智能（300349）发布2024年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

金卡智能公司主要从事智能燃气终端、智能水务终端及相应软件系统的研发、生产及销售。如本财务报表附注五(四十七)所述，2024年度，金卡智能公司营业收入306,582.24万元。由于收入确认对金卡智能公司当期利润有重大影响，管理层在收入确认方面可能存在重大错报风险。

审计应对

1. 了解和评价内部控制
2. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性，并选取样本测试控制是否得到有效执行。
3. 检查销售合同
4. 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
5. 核对支持性文件
6. 获取2024年度销售清单，对收入记录选取一定样本，核对销售合同、订单、发票、出库单、验收单、回款单等支持性文件，评价相关收入确认是否符合金卡智能公司的会计政策。
7. 执行分析性程序
8. 对收入和成本执行分析性程序，包括2024年各月份收入、成本、毛利率波动分析，主要产品收入、成本、毛利率分析等。
9. 函证重要客户
10. 选取重要客户对其应收账款的期末余额和当期收入金额实施函证，并对函证过程进行严格的控制。
11. 检查收入确认时点
12. 针对资产负债表日前后确认的收入，选取一定样本，检查发货单、客户验收单等支持性文件，以确定收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、商誉减值测试

项目内容

如本财务报表附注五(二十一)所述，截至2024年12月31日，金卡智能公司商誉账面价值为100,481.92万元。管理层在每年年度终了对商誉进行减值测试，并依据减值测试的结果调整商誉的账面价值。因商誉减值测试的过程复杂，管理层需要作出重大的判断，减值测试涉及确定折现率等参数及对未来若干年的经营和财务情况的假设，包括未来若干年的销售增长率和毛利率等。由于商誉金额重大，且管理层需要作出重大判断。

审计应对

1. 了解并评估内部控制
2. 了解并评估与商誉减值测试相关的内部控制的设计及执行有效性。
3. 评价外部评估机构
4. 了解并评价管理层委聘的外部评估机构的胜任能力、专业素质和客观性。
5. 讨论关键假设和方法
6. 了解管理层对商誉所属资产组的认定和进行商誉减值测试时采用的关键假设和方法，并与管理层及评估机构讨论，评价相关假设和方法的合理性。
7. 复核关键参数
8. 复核预测时所使用的关键参数，分析管理层所选用的关键参数的恰当性。
9. 比较账面价值与可回收金额
10. 比较商誉所属资产组的账面价值与可回收金额的差异，确认商誉减值计提金额的准确性。

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