正业科技（300410）2024年年报关键审计项：营业收入的确认、存货的存在、计价与分摊

据证券之星公开数据整理，近期正业科技（300410）发布2024年年报，该份财报由永拓会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 营业收入的确认

项目内容

• 正业科技2024年1-12月合并财务报表营业收入为71,073.67万元，主要为面向PCB、锂电、平板显示等行业提供的智能检测、自动化产线和智能制造解决方案、高端新材料等产品的销售和服务收入。
• 公司营业收入在客户取得相关商品或服务控制权时确认。
• 营业收入金额重大，而收入确认是否恰当可能存在潜在错报。

审计应对

1. 了解及评价与收入确认事项有关的内部控制设计的有效性，并测试关键控制执行的有效性。
2. 通过抽样检查销售合同及与管理层的访谈，对与销售商品收入确认有关的控制权转移时点进行了分析评估，进而评估公司产品销售收入的确认政策。
3. 对销售收入执行月度波动分析和毛利分析，并与同行业比较分析结合行业特征识别和调查异常波动。
4. 检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、送货单、报关单、验收报告、结算单等。
5. 针对资产负债表日前后确认的销售收入核对至客户签收单、验收报告等支持性文件，并检查期后销售退回的原因，以评估销售收入是否在恰当的期间确认。
6. 对重大、新增客户和关联方销售的业务执行交易函证及替代测试。

2. 存货的存在、计价与分摊

项目内容

• 截止2024年12月31日，公司存货账面余额58,780.72万元，已计提存货跌价准备9,869.43万元，账面价值48,911.29万元, 占公司经审计资产总额32.13%。
• 对财务报表影响较大，其存在、计价与分摊可能存在潜在错报。

审计应对

1. 了解与生产和仓储相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 采取抽样方式，检查采购合同、入库单、发票等材料，并执行函证程序，以此评估存货采购的真实性。
3. 获取并检查成本计算表、原材料、库存商品收发存，复核成本费用的归集、分配和结转，对原材料、库存商品实施计价测试，评价期末存货金额的准确性。
4. 对期末存货实施分析性复核程序，包括测算其存货周转率、与当期销售收入匹配情况等，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因。
5. 对期末存货实施监盘程序，了解和评价存货盘点制度，并获取期末存货盘点计划和盘点记录，了解期末存货分布情况及状态，检查期末存货的数量及状况，并与账面记录核对。
6. 检查与发出商品相关的销售合同、送货单、客户签收单，对发出商品实施函证程序及现场走访。
7. 对存货实施跌价测试，评价管理层有关存货跌价准备金额判断的准确性。

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