扬帆新材（300637）2024年年报关键审计项：收入的确认、存货减值准备的计提等

据证券之星公开数据整理，近期扬帆新材（300637）发布2024年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入的确认

项目内容

• 公司业务：扬帆新材主要从事光引发剂及巯基化合物及其衍生物等中间体产品的生产与销售。
• 收入情况：2024年度扬帆新材确认的营业收入为73,139.64万元，较2023年度上涨5.80%。
• 风险提示：由于扬帆新材收入金额重大且为关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策。
3. 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权上的风险和报酬转移相关的合同条款与条件，评价公司的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
4. 对本年记录的收入交易选取样本，执行细节测试，查阅相关销售合同或订单、出库单、签收单、销售发票、银行回款等原始资料，检查开票、记账、对账的产品名称、数量、单价、金额是否一致，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策。
5. 对收入执行分析性程序，评价收入的变动趋势、毛利率、产品销售的结构与价格变动是否异常。
6. 通过测试资产负债表日前后若干天且金额较大的发货单据以及签收单与应收账款和收入明细账进行核对；同时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天且金额较大的凭证，与发运凭证以及签收单核对，以确定销售是否存在跨期现象。
7. 结合对应收账款、预收账款的审计，选择主要客户函证本期销售额，检查期后回款情况。
8. 获取出口报关单、提单及海关出口数据并与公司账面记录的外销数据进行比对，核实外销收入的真实性。

二、存货减值准备的计提

项目内容

• 存货构成：扬帆新材的存货主要包含原材料、在产品、库存商品及发出商品。
• 存货情况：截止2024年12月31日，扬帆新材存货余额25,873.58万元，计提存货跌价准备2,173.53万元，账面价值23,700.05万元，占2024年度合并营业成本的37.84%，占2024年末资产总额的17.37%。
• 风险提示：由于扬帆新材管理层对存货采用成本与可变现净值孰低计量，需要运用重要会计估计和判断，且存货的状态变化及售价的下降会对其可变现净值产生较大的不利影响。

审计应对

1. 评价管理层对存货管理内部控制制度的设计和运行的有效性。
2. 结合存货监盘，对期末结存存货的外观形态进行检视，以了解其物理形态是否正常，针对型号陈旧、产量下降的库存商品和在产品，检查其生产成本或售价波动及技术或市场需求的变化情况。
3. 检查计提存货跌价准备的依据、方法是否前后一致。
4. 根据成本与可变现净值孰低的计价方法，评价存货跌价准备所依据的资料、假设及计提方法，考虑是否有确凿证据为基础计算确定存货的可变现净值，检查其合理性。
5. 考虑不同存货的可变现净值的确定原则，复核其可变现净值计算正确性。

三、固定资产减值事项

项目内容

• 固定资产情况：如扬帆新材财务报表附注三(二十三)及五(十二)所述，截止2024年12月31日，固定资产减值准备为5,600.96万元。
• 减值处理：公司管理层于资产负债表日将固定资产账面价值与可收回金额进行比较，并且按账面价值高于可收回金额的差额计提固定资产减值准备。管理层以资产预计未来现金流量的现值或公允价值减去处置费用后的净额两者之间的较高者确定固定资产的可收回金额。
• 风险提示：预计未来现金流量和估计固定资产可收回金额方面存在不确定性，同时涉及管理层的重大判断。

审计应对

1. 了解公司与固定资产相关的关键内部控制，评价这些控制的设计是否合理，并测试其运行有效性。
2. 评价管理层对于减值迹象的判断是否合理，资产减值准备是否计入恰当的期间。
3. 评价扬帆新材对于资产组的识别以及分配在每个资产组中固定资产的金额，评价可收回金额计算方法是否符合企业会计准则的规定。
4. 复核扬帆新材确定资产和资产组可收回金额方法的适当性及重要假设、折现率等关键参数的合理性，以检查固定资产减值准备计算的准确性。
5. 复核财务报表附注中相关披露的充分性和完整性。

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