精研科技（300709）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期精研科技（300709）发布2024年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 事项描述
• 如合并财务报表项目注释61所示，2024年度精研科技营业收入为215,914.45万元。
• 由于收入是精研科技的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。
• 因此将精研科技的收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 通过查阅相关文件、对关键人员进行访谈、执行穿行测试等方式，了解和评价了精研科技具体业务流程及内部控制制度，对销售与收款业务流程的风险进行了评估，并且对销售与收款业务流程相关的内部控制运行的有效性进行了测试。
2. 选取样本检查销售合同，识别与单项履约义务及商品控制权转移相关的合同条款，评价精研科技的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
3. 对报告期内精研科技的主要客户执行函证程序，询证精研科技与客户本期的往来账项及收入金额。
4. 对本期金额重大的发生额执行了收入细节测试。
5. 对本期收入和成本执行分析程序，着重对本期各月的收入和成本以及毛利率进行波动分析，并与上期数据进行比对；结合精研科技的实际情况，判断精研科技毛利的合理性；结合同行业上市公司数据进行比对。
6. 根据风险评估和内部控制测试结果，结合收入确认原则，以销售明细账为起点，抽取主要客户的销售合同、销售订单、出库单、对账单以及发票等进行检查，以证实收入确认的真实性、准确性。
7. 针对出口销售，采用抽样的方法，检查相关客户的销售合同（销售订单）、发货信息、出口报关单，物流单等确认文件，核对国家外汇管理局网上服务平台中的数据，核实外销收入的发生情况。
8. 对收入执行截止测试，从收入明细账记录追查至发货单、对账单以及销售订单；从发货单、对账单及销售订单追查至收入明细账记录，以确定销售是否存在跨期现象。
9. 评估管理层对收入的财务报表披露是否恰当。

2. 存货跌价准备

项目内容

• 事项描述
• 如合并财务报表项目注释10所示，截至2024年12月31日，精研科技存货余额为58,628.60万元，存货跌价准备金额为18,960.02万元，账面价值较高，存货跌价准备的增加对财务报表的影响较为重大。
• 精研科技的产品主要是为客户定制的电子产品核心零部件，具有非标性、高精度和高专业化等特点，其产品预计销售价格不存在公开市场可参考价格。
• 管理层在确定产品的可变现净值时，需要运用重大判断，并考虑历史售价信息及未来市场趋势。
• 根据历史销售信息显示，精研科技存在因客户取消订单或在无订单状态下生产的自备货产品无法最终实现销售的情况，因此精研科技存在存货积压并无法实现销售或直接报废的风险，存货跌价的可能性较大。
• 因此确定存货的跌价准备为关键审计事项。

审计应对

1. 对精研科技存货跌价准备相关的内部控制的设计与执行进行评估。
2. 对精研科技存货实施监盘，检查存货数量、状况及产品生产日期等。
3. 取得精研科技存货期末库龄明细表，结合产品的实际状况，对库龄较长的存货进行分析性复核，分析其存货跌价准备计提是否充分。
4. 获取精研科技存货跌价准备计算表，执行存货减值测试，检查是否按精研科技相关会计政策执行，检查以前年度计提的存货跌价准备本期的变化情况，分析存货跌价准备计提是否充分。
5. 获取精研科技管理层对自备货产品预期的销售出库量和预计售价的市场分析数据，并与管理层讨论并评估其得出结论的依据及其合理性。

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