利和兴（301013）2024年年报关键审计项：收入的确认、应收账款的减值等

据证券之星公开数据整理，近期利和兴（301013）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入的确认

项目内容

• 相关信息披露：详见附注三、（二十五）；附注五、（三十九）。
• 描述：公司2024年度主营业务收入为571,962,500.04元，较2023年度增长103,891,129.82元，增幅达22.20%。由于收入是公司的关键业绩指标之一，且对公司总体财务报表影响重大，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制：了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性，并测试了关键控制执行的有效性。
2. 分析性复核：执行分析性复核程序，对比分析收入的月份、年度、分产品、分客户的变化，分析主要产品的售价、成本及毛利变动。
3. 合同/订单核实：查询公司主要客户的工商资料，获取公司主要客户的销售合同/订单，对合同/订单关键条款进行核实，如：发货及验收、付款及结算、换货及退货政策等，评价公司收入确认的会计政策是否符合企业会计准则的要求。
4. 细节测试：
5. 对于销售商品业务，选取主要客户，检查销售合同、出库单、签收单、销售发票等原始单据是否完整、一致并与财务账面记录相吻合。
6. 对于提供劳务业务，检查销售订单、验收记录，获取劳务成本支出相关的支持性证据，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策。
7. 函证程序：执行函证程序，对样本客户应收账款期末余额及本期销售额进行函证。
8. 销售期后回款：关注销售期后回款情况，检查销售回款的真实性。
9. 发出商品检查：检查期末发出商品的支持性材料，如出库单、签收记录，判断该部分产品是否确未达到收入确认条件，并选取部分对客户进行函证。
10. 截止测试：实施截止测试，对资产负债表日前后记录的收入交易进行抽查，核对出库单、验收单及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、应收账款的减值

项目内容

• 相关信息披露：详见附注三、（十二）；附注五、（四）。
• 描述：2024年12月31日，公司应收账款余额478,675,820.93元，坏账准备金额57,566,344.14元。评估应收账款坏账准备时，需要确定债务人类型，初始确认日期、客户信用等级、了解客户以往的还款历史以及评估当期市场情况等。在确定应收账款坏账准备时涉及管理层大量的会计估计和判断，且应收账款坏账准备对于合并财务报表影响较大，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制：了解及评价公司信用政策及应收账款管理相关内部控制设计和运行的有效性，并测试了关键控制执行的有效性，包括有关识别减值客观证据和计算减值准备的控制。
2. 合理性分析：结合企业的回款模式、客户信用条款的遵守情况以及企业经营环境的变化，分析公司应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收款项组合的依据、金额重大的判断、单独计提坏账准备的判断等。
3. 客户资料查询：查询公司主要客户的工商资料，分析公司应收账款的账龄和客户信誉情况，并执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性。
4. 比率分析：分析计算公司资产负债表日坏账准备金额与应收账款余额之间的比率，结合合同约定的信用期限，比较前期坏账准备计提数和实际发生数，分析应收账款坏账准备计提是否充分。
5. 坏账准备检查：获取管理层编制的坏账准备计提表，检查账龄划分是否准确、计提方法是否按照坏账政策执行；重新计算坏账准备计提金额是否准确。

三、存货的减值

项目内容

• 相关信息披露：详见附注三、（十三）；附注五、（八）。
• 描述：2024年12月31日，公司存货余额228,282,824.77元，跌价准备金额8,522,589.73元。公司存货按照成本与可变现净值孰低计量，并按单个存货项目计提存货跌价准备，但对于数量繁多、单价较低的存货，按照存货类别计提存货跌价准备。对于库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值。对于需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；对于为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算，若持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。由于存货金额重大，且减值测试过程较为复杂，在确定存货可变现净值时涉及管理层运用重大会计估计和判断，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制：了解及评价管理层存货管理相关内部控制设计和运行的有效性，并测试了关键控制执行的有效性，包括有关识别存货跌价客观证据和计算跌价准备的控制。
2. 计提方法和假设：获取并评价管理层对于存货跌价准备的计提方法和相关假设，尤其是未来售价、生产成本、经营费用和相关税费等。
3. 分析性程序：对存货周转天数及存货结构执行了分析性程序，判断是否存在较长库龄的存货导致存货减值的风险。
4. 存货监盘：结合存货监盘程序，检查存货的数量及状况，并对长库龄存货进行重点检查，对存在减值迹象的存货分析其跌价准备计提的充分性。
5. 发出商品函证：对发出商品执行了函证程序，并获取了大额发出商品相对应的销售合同（订单）、出库单、客户签收记录等第三方证据。
6. 跌价准备计算：获取公司存货跌价准备计算表，重新计算跌价准备计提金额是否准确。
7. 以前年度变化：检查以前年度计提的存货跌价准备本年的变化情况，分析存货跌价准备变化的合理性。

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