日月明（300906）2024年年报关键审计项：营业收入的确认、应收账款坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期日月明（300906）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入的确认

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注五、（三十一）所示，2024年度公司实现营业收入16,068.22万元，主要从事轨道测控设备销售、轨道精测精调服务等。
• 由于营业收入对财务报表整体影响重大，我们将营业收入的确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 访谈贵公司管理层，了解公司经营业务及销售确认流程，了解、评价和测试与销售收入确认相关的关键内部控制的设计和运行的有效性；
2. 选取样本，检查销售合同或服务合同，了解和识别销售商品或提供服务完整的程序、政策等，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 结合业务类别和客户单位，对营业收入变动以及毛利率的波动情况执行分析程序；
4. 选取轨道测控设备销售合同以及验收单的样本进行检查，确认轨道测控设备销售收入是否满足收入确认条件；
5. 选取轨道精测精调服务项目进行检查，检查按照履约进度确认的轨道精测精调服务收入是否有完工进度验收单；
6. 选取样本执行函证程序，并检查业务收入是否在恰当的期间确认。

二、应收账款坏账准备

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注五、（三）所示，截止2024年末，公司应收账款余额22,262.71万元，坏账准备金额6,736.36万元。
• 若应收账款不能按期收回或无法收回而发生坏账对财务报表影响重大，为此我们识别应收账款的坏账准备为关键审计事项。

审计应对

1. 测试和评估与应收款项减值相关的内部控制设计和运行的有效性；
2. 分析公司应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括应收账款组合的依据、金额重大的判断、单独计提坏账准备的判断等；
3. 分析计算公司资产负债表日坏账准备金额与应收账款余额之间的比率，比较前期坏账准备计提数和实际发生数，分析应收账款坏账准备计提的充分性；
4. 获取坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账政策执行；重新计算坏账准备计提金额的准确性；
5. 实施函证程序，并将函证结果与账面记录金额进行核对；
6. 结合期后回款情况检查，评价坏账准备计提的合理性。

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