新巨丰（301296）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期新巨丰（301296）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 与收入确认相关的会计政策及账面金额信息请参见附注三、27与附注五、40。
• 2024年度新巨丰公司营业收入为1,706,242,549.45元，是其利润的主要来源。
• 收入是新巨丰公司的关键业绩指标之一，可能存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解并测试管理层与商品销售收入相关的内部控制，以评价收入确认内部控制的设计和运行有效性；
2. 执行分析性复核程序，判断收入和毛利变动的合理性，结合产品类型对收入以及毛利情况执行分析，判断各期收入金额是否出现异常波动的情况；
3. 通过检查主要销售合同，评价相关业务收入确认时点是否符合企业会计准则的规定；
4. 选取样本检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售发票、出库单、客户签收单、对账单等；
5. 结合应收账款针对重要客户选取样本实施了函证程序，并检查期后收款情况；
6. 针对资产负债表日前后确认的销售收入核对相关支持性文件，以评估销售收入是否在恰当的期间确认。

二、应收账款坏账准备

项目内容

• 事项描述
• 与应收账款坏账准备计提相关的会计政策及账面金额信息请参见附注三、11与附注五、4。
• 2024年12月31日新巨丰公司应收账款账面余额为340,266,055.08元，坏账准备余额为2,847,092.00元，账面净额为337,418,963.08元。
• 应收账款不能按期收回或无法收回而发生坏账损失对财务报表影响较为重大，且应收账款坏账准备的计提依赖于管理层的判断。

审计应对

1. 了解、评估并测试与应收账款管理及可收回性评估相关的关键内部控制；
2. 对于单项金额重大且在初始确认后已经发生信用减值的应收账款，全部复核管理层对预计未来可获得的现金流做出的评估的依据，分析其是否合理；
3. 对于管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，结合信用风险特征及账龄分析，评价管理层坏账准备计提的合理性；
4. 结合期后回款检查，评价管理层对坏账准备计提的合理性。

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