据证券之星公开数据整理，近期国科恒泰（301370）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

商品销售收入的确认事项

项目内容

• 国科恒泰公司主要从事医疗器械的分销和直销业务。
• 2024年度国科恒泰公司营业收入为734,644.55万元，其中商品销售收入占国科恒泰公司营业收入的比例为99.41%。
• 考虑到商品销售收入对国科恒泰公司财务报表存在重大影响，同时营业收入为国科恒泰公司的关键业绩指标，因此将其作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评估内部控制
2. 了解和评估不同销售模式下销售流程的内部控制制度的设计，并测试关键控制执行的有效性。
3. 分析销售合同及控制权转移时点
4. 通过抽样检查销售合同及与管理层、业务人员的访谈，对不同销售模式下与商品销售收入确认有关的控制权转移时点进行分析，评估各销售模式下商品销售收入确认政策的准确性。
5. 信息系统测试
6. 对信息系统进行一般控制测试和应用控制测试，确保与销售业务相关的关键业务数据的完整性和准确性。
7. 收入波动分析
8. 对不同品牌、不同商品的销售收入、销售价格、毛利率波动以及主要经销商及医院收入变动情况进行分析，确定收入波动的合理性。
9. 核查商品销售收入
10. 采用抽样方式对商品销售收入执行以下程序，用以核查商品销售收入的真实性、完整性：
    • 检查授权商品范围、授权医院、合同签订时间、合同期限、商品交付相关条款、结算政策是否与账面记录一致。
    • 检查与收入确认相关的支持性文件，如销售合同、销售订单、销售发票、银行回款等。
    • 对资产负债表日前后确认的商品销售收入执行截止测试，并检查期后财务记录，以核实是否存在商品销售收入冲回或大额销售退回的情况。
    • 对主要经销商和医院客户的应收账款余额、预收款项余额、商品销售收入进行检查、函证。
    • 查询主要经销商的工商资料，以确认经销商是否与公司存在关联关系。
    • 对大额银行资金流水与银行日记账进行双向检查，核查商品销售收入的真实性。

应收账款坏账准备的计提事项

项目内容

• 截至2024年12月31日，国科恒泰公司应收账款余额为160,411.01万元，应收账款坏账准备金额为4,518.01万元。
• 国科恒泰公司对于应收账款按照整个存续期的预期信用损失计提坏账准备。
• 对于存在客观证据表明存在减值，以及其他适用于单项评估的应收账款，单独进行减值测试，确认预期信用损失，计提坏账准备。
• 对于不存在减值客观证据的应收账款或当单项应收账款无法以合理成本评估预期信用损失的信息时，管理层将相同信用风险特征的业务划入同一个组合，按照预期信用损失计提坏账准备，涉及的关键假设包括历史信用损失、应收账款天数及当前和未来经济状况的预期。
• 管理层确认应收账款的预期信用损失中使用的关键假设涉及重大的判断，因此将其作为关键审计事项。

审计应对

1. 评价内部控制
2. 评价并测试与应收账款预期信用损失相关的内部控制的设计和执行的有效性，包括管理层复核、评估和确定应收账款组合的划分及采用的关键假设的内部控制。
3. 复核预期信用损失率
4. 对于按照信用风险特征组合确认预期信用损失的应收账款，复核管理层划分组合的依据及基于历史信用损失经验并结合当前状况及对未来经济状况的预测等因素确定预期信用损失率的合理性。
5. 比较坏账准备计提金额
6. 比较以前年度坏账准备计提金额与实际发生坏账金额，并结合应收账款期后回款检查，评价应收账款坏账准备计提的充分性。
7. 函证应收账款余额
8. 选取样本对应收账款余额实施函证程序，并将函证结果与账面记录的金额进行核对。

存货跌价准备的计提事项

项目内容

• 国科恒泰公司存货全部为库存商品，部分供应商与国科恒泰公司签订退换货协议，供应商对部分商品按照采购额的一定比例给予国科恒泰公司退换货额度。
• 存货按成本和可变现净值孰低计量，对于退换货额度外的过效期商品，国科恒泰公司全额计提存货减值。
• 截至2024年12月31日，国科恒泰公司的库存商品原值为274,416.28万元，存货跌价准备余额为3,570.29万元。
• 可变现净值以存货的预计售价减去至销售时估计将要发生的销售费用以及相关税费后的金额确定。
• 在确定可变现净值时考虑尚未使用的供应商退换货额度以及由于供应商调整价格导致预计售价低于采购成本时供应商给予的价格补偿。
• 确定存货跌价准备的会计政策的复杂程度以及存货跌价准备对国科恒泰公司财务报表存在的重大影响，因此将其作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评估内部控制
2. 了解和评估管理层与存货管理相关的内部控制制度的设计，并测试关键控制执行的有效性。
3. 评价会计政策和会计估计
4. 评价存货跌价准备相关会计政策和会计估计是否符合企业会计准则的规定，是否符合实际情况。
5. 重新计算存货跌价准备
6. 获取存货跌价准备计算表，对存货跌价准备进行重新计算。
7. 比较商品预计售价
8. 对于已签订销售合同的商品，将商品预计售价与签订的合同价格进行比较。
9. 对于尚未签订销售合同的商品，将商品预计售价与最近的销售价格进行比较。
10. 核查过效期商品
11. 对于退换货额度内的过效期商品，查阅退换货政策及相关约定，核查过效期商品情况，并关注资产负债表日后过效期商品的实际退换货情况。
12. 核查价格补偿
13. 对于因供应商调整价格导致预计售价低于采购成本时供应商给予价格补偿的商品，查阅对应的补偿文件、沟通记录及补偿明细等，并关注价格补偿的实际执行情况。
14. 分析库龄较长的存货
15. 取得存货库龄分析表，结合商品的状况，对库龄较长的存货进行分析性复核，分析存货跌价准备计提是否充分、合理。
16. 监盘主要存货
17. 于资产负债表日前后对主要存货实施监盘，并选取样本进行抽盘，检查存货的数量、状况等。

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