华人健康（301408）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值

据证券之星公开数据整理，近期华人健康（301408）发布2024年年报，该份财报由公证天业会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 事项描述
• 公司主要从事医药代理、零售及终端集采业务。
• 2024年度，公司实现销售收入4,531,692,295.23元。
• 鉴于营业收入是公司的关键业绩指标之一，且收入规模增长较快，同时医药零售业务客户分散、客单量大，产生错报的固有风险较高，因此将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 对销售与收款内部控制循环进行了解并执行穿行测试，并对重要的控制点执行了控制测试。
2. 利用本所内部信息技术专家的工作，测试信息系统一般控制、与收入确认流程相关的应用控制，对信息系统数据与财务系统数据进行核对。
3. 对收入和成本执行分析程序，包括：
4. 报告期各月收入、成本、毛利率等进行比较分析；
5. 对报告期收入、成本、毛利率与上期进行比较分析；
6. 检查增值税纳税申报表，与报表收入进行比较。
7. 对于医药代理与终端集采业务，以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、出库单、物流或客户签收单等。对于零售业务，抽取并检查与零售收入相关的支持性证据，包括对现金缴款单、结算单、资金流水等进行核对。
8. 检查银行交易流水、银行对账单及未达账项调节表，并与销售收入进行核对。
9. 结合应收账款函证程序，检查已确认收入的真实性。
10. 对营业收入执行截止测试，确认收入是否记录在正确的会计期间。

2. 商誉减值

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，华人健康合并财务报表中商誉的账面价值为988,372,408.69元。
• 根据企业会计准则的规定，管理层需要每年对商誉进行减值测试。
• 减值测试以包含商誉的资产组的可收回金额为基础，资产组的可收回金额按照资产组的预计未来现金流量的现值与资产的公允价值减去费用后的净额两者之间较高者确定，其预计的未来现金流量以5年期财务预算为基础来确定。
• 因管理层商誉减值测试的评估过程复杂，需要高度的判断，减值评估涉及确定折现率等评估参数及对未来若干年的经营和财务情况的假设，包括未来若干年的销售增长率和毛利率等。
• 因为商誉账面价值较大，对财务报表影响重大，因此将商誉减值识别为关键审计事项。

审计应对

1. 对于非同一控制下企业合并形成的商誉，了解被收购公司业绩预测的完成情况。
2. 与管理层讨论商誉减值测试的方法，包括与商誉相关的资产组或者资产组组合，每个资产组或者资产组组合的未来收益预测、现金流预测、折现率等重大假设的合理性及每个资产组或者资产组组合盈利状况的判断和评估。
3. 评价管理层聘请的外部评估专家的胜任能力、专业素质和客观性。
4. 与管理层聘请的外部评估专家讨论，了解减值测试时所使用的关键假设是否合理等。
5. 评价外部评估专家所出具的资产评估报告的价值类型和评估方法的合理性，以及基础假设、折现率等关键评估参数的合理性。
6. 结合管理层减值测试结果，评价公司商誉减值会计处理的准确性及财务报表附注披露是否恰当。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。