中科环保（301175）2024年年报关键审计项：PPP项目建造收入、项目运营收入等

据证券之星公开数据整理，近期中科环保（301175）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

(一) PPP项目建造收入

项目内容

• 中科环保与PPP项目建造收入相关的会计政策及账面金额信息请参阅合并财务报表附注三、（三十）和附注五、（三十六）。
• 2024年度，中科环保确认PPP项目建造收入为人民币25,019.26万元，占营业收入的15.05%。
• 中科环保所属特许经营权项目实施主体在项目建造阶段为主要责任人，应将建造服务识别为在某一时段内履行的单项履约义务。
• 在确定履约进度时，管理层需要对项目预计总成本、未完成合同尚需发生的成本、合同总收入金额等作出合理判断及估计，涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与测试与项目建造收入相关的关键内部控制，并评价相关内部控制设计和运行有效性。
2. 获取并检查可研批复、项目预算、工程总承包合同等确定预计总成本所依据的相关文件，评价管理层对预计总成本估计的合理性。
3. 抽样检查与实际发生的合同履约成本相关的支持性文件，包括采购及分包合同、工程进度申报表、第三方监理报告及验收报告等。同时，向重要供应商实施函证程序，询证报告期发生的采购金额及往来款项余额。
4. 测试管理层对履约进度和按照履约进度确认收入的计算是否准确。
5. 对重要工程项目实施现场查勘程序，并向项目管理人员了解项目形象进度。
6. 对资产负债表日前后发生的合同履约成本实施截止测试，评价合同履约成本是否在恰当期间确认。
7. 检查与项目建造收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

(二) 项目运营收入

项目内容

• 中科环保与项目运营收入相关的会计政策及账面金额信息请参阅合并财务报表附注三、（三十一）和附注五、（三十六）。
• 中科环保项目运营收入主要包括垃圾处理服务收入、供电收入及供热等收入，2024年度确认项目运营收入129,303.62万元。
• 项目运营收入为公司营业收入的重要组成部分且毛利率较高，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的风险。

审计应对

1. 了解、测试与项目运营收入相关的关键内部控制，并评价相关内部控制设计和运行有效性。
2. 执行分析性复核程序，比较分析各期间的项目运营收入变动情况，分析运营收入变动是否与运营数据相匹配；计算各期间项目运营业务的毛利率，比较分析运营收入波动与运营成本的匹配关系，关注各期间是否存在异常情况。
3. 向重要客户实施函证程序，询证本期发生的收入金额及往来款项余额，确认运营业务收入的真实性、完整性。
4. 抽样检查交易过程中的相关单据，包括上网电量结算单、供热结算单、垃圾进厂量结算单、垃圾车辆过磅单、销售发票、银行回单等，确认交易是否真实及运营收入的准确性。
5. 复核账面运营收入与原始运营数据，并对实际产能、产量与运营收入进行比较、分析。

二、垃圾焚烧发电运营资产

项目内容

• 中科环保垃圾焚烧发电运营资产相关的会计政策及账面金额信息请参阅合并财务报表三、（十九）、（二十）、（二十三）和附注五（十）、（十一）、（十三）。
• 中科环保依据与政府方签订的项目合同特征，如项目资产的控制权、项目运营期间收费情况等，将垃圾焚烧发电运营资产确认为无形资产或固定资产，并在预期使用年限内进行摊销或计提折旧。
• 中科环保在建工程、固定资产、无形资产项目中列报的主要资产为垃圾焚烧发电运营资产，截至2024年12月31日三项资产的账面价值合计为529,271.93万元。
• 垃圾焚烧发电运营资产建设期较长、前期资金投入较大，对财务报表产生重大影响。

审计应对

1. 了解、测试与垃圾焚烧发电运营资产相关的关键内部控制，并评价相关内部控制设计和运行有效性。
2. 获取并抽样检查在建项目的合同台账及重要合同、工程结算、设备验收、付款凭证以及工程进度等文件。
3. 对主要项目实施现场查勘形象进度、监盘资产。
4. 取得政府投资批复、前期可研报告、施工结算等文件，核查工程实际支出及项目概算执行情况，检查项目建造成本归集的准确性，复核垃圾焚烧发电运营资产初始入账价值。
5. 向重要供应商实施函证程序，询证报告期发生的采购金额及往来款项余额，确认垃圾焚烧发电运营资产成本的真实性、完整性。
6. 复核已运营资产报告期内折旧和摊销的计算过程，确认各期折旧、摊销和账面价值的准确性。
7. 检查项目合同约定的正式运营条件，复核垃圾焚烧发电运营资产工程结转无形资产和固定资产时点是否符合企业会计准则的规定，复核与垃圾焚烧发电运营资产相关的财务列报等数据。

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