龙韵股份（603729）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款的可回收性

据证券之星公开数据整理，近期龙韵股份（603729）发布2024年年报，该份财报由众华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 主要产品：数字化营销全案服务、广告媒介代理业务、酒类销售业务和其他销售收入主要来源于中国国内市场。
• 营业收入：2024年度，公司合并营业收入金额为338,630,960.40元，销售收入金额重大且为关键业绩指标之一。

审计应对

1. 内部控制：了解、评价和测试与收入确认相关的内部控制设计及执行的有效性。
2. 会计政策：对管理层访谈了解、评估和检查收入确认相关的会计政策，评价收入的确认是否符合企业会计准则的相关规定。
3. 抽样测试：对营业收入进行抽样测试，检查与收入确认有关的订单、结算单等支持性单据，确认收入的准确性和完整性。
4. 函证程序：对重要客户的当期销售收入结合应收账款余额执行函证程序，确认收入的真实性。
5. 截止性测试：针对资产负债表日前后确认的大额收入进行截止性测试，检查收入确认是否记录在恰当的会计期间。
6. 分析程序：对本期收入结合毛利率执行分析程序，确认收入变动的合理性。
7. 期后回款：针对重要的销售客户，检查期后回款情况。

二、应收账款的可回收性

项目内容

• 应收账款余额：截至2024年12月31日，龙韵股份合并应收账款账面余额为人民币301,514,363.04元，合并应收账款坏账准备为人民币103,653,708.22元。
• 管理层判断：龙韵股份管理层在确定应收款项预计可收回金额时需要运用重大会计估计和判断，且影响金额重大。

审计应对

1. 内部控制：了解、评估与应收账款信用减值损失计提政策相关内部控制的设计，复核了管理层对应收账款历史数据迁徙的分析和评估；对选定的样本检查相关支持文件以验证应收账款账龄的准确性；对重大应收账款，复核管理层对信用风险评估结论的恰当性。并测试关键控制的有效性。
2. 单项确认：对于单项确认应收账款的信用减值损失，我们了解管理层判断的理由，并评估信用减值损失计提的充分性。
3. 组合计提：对于按照信用风险特征组合计提坏账的应收账款，我们复核了管理层对于信用风险特征组合的设定，并抽样复核了账龄等关键信息，获取信用减值损失计提明细表，检查计提方法是否按照信用减值损失政策执行；重新计算信用减值损失计提金额是否准确。
4. 函证程序：选取样本对金额重大的应收账款及应收票据余额实施了函证程序，并将函证结果与龙韵股份公司记录的金额进行了核对。

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