高新兴（300098）2024年年报关键审计项：收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期高新兴（300098）发布2024年年报，该份财报由广东司农会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 如高新兴财务报表附注五、48所述，2024年度，高新兴合并口径营业收入141,668.91万元，高新兴关于收入确认的会计政策详见财务报表附注三、27。
• 营业收入为高新兴合并利润表重要组成项目，是高新兴的关键业绩指标，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险，因此我们将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估与收入循环相关内部控制的设计，并测试关键内部控制的有效性；
2. 区别销售产品类型并结合行业发展和高新兴实际情况，执行分析性复核程序，评价销售收入和毛利率变动的合理性；
3. 获取公司与客户签订的销售合同，对合同关键条款进行核实，主要包括对发货及验收、付款及结算等条款的检查；
4. 区别销售产品类型，检查高新兴与客户的合同、签收单、对方验收确认单据、完工证明、回款单据等重要证据；
5. 抽样函证了合同及相关结算信息；
6. 对资产负债表日前后的销售交易进行截止性测试，评价收入是否记录在恰当的会计期间。

二、应收账款及长期应收款坏账准备的计提

项目内容

• 事项描述
• 如高新兴财务报表附注五、4、11、13所述，2024年12月31日，高新兴合并口径应收账款、一年内到期的长期应收款、长期应收款中的应收款项余额分别为195,730.36元、21,910.78万元、56,578.09万元，坏账准备余额分别为46,898.08万元、1,224.59万元、3,516.82万元，账面价值分别为148,832.28万元、18,271.79万元、44,987.96万元，高新兴以预期信用损失为基础计算应收款项坏账准备，减值政策详见财务报表附注三、11。
• 高新兴财务报表上述应收款项账面价值占总资产比重较高，对财务报表影响重大，坏账准备的计提涉及管理层的专业判断和会计估计，因此我们将应收账款及长期应收款坏账准备确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价与应收款项坏账准备相关内部控制，并测试关键内部控制的有效性；
2. 对于按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，我们复核了管理层对于信用风险特征组合的设定，并复核了不同组合应收款项历史损失率和前瞻性调整的合理性，包括对迁徙率、历史损失率的重新计算，参考历史审计经验及前瞻性信息，对预期损失率的合理性进行评估，并测试应收账款的组合分类和账龄划分的准确性，重新计算预期信用损失计提金额的准确性；
3. 对于按单项计提坏账准备的应收款项，了解并检查管理层基于客户的财务状况和资信情况、历史还款记录以及对未来经济状况的预测等对预期信用损失进行评估的依据。将管理层的评估与我们在审计过程中取得的证据相验证，包括客户的背景信息、以往的交易历史和回款情况、前瞻性考虑因素等；
4. 结合函证程序及资产负债表日后回款情况，评价管理层对坏账准备计提的合理性。

三、递延所得税资产的确认

项目内容

• 事项描述
• 如高新兴财务报表附注五、23所述，截至2024年12月31日，高新兴合并口径递延所得税资产9,738.01万元，高新兴关于递延所得税资产的会计政策详见财务报表附注三、30。
• 递延所得税资产的确认依赖于管理层的重大判断，管理层在做出判断时需要评估未来是否有足够的应纳税所得额，以及未来产生上述应纳税所得额和转回应纳税暂时性差异的可能性。由于在预测未来应纳税所得额时涉及管理层的重大判断与估计，因此我们将其确认为关键审计事项。

审计应对

1. 访谈公司管理层，了解了各业务板块行业发展情况，以及公司未来的经营计划；
2. 获取了经管理层批准的相关公司未来期间的盈利预测，评估其编制是否符合行业总体趋势及公司自身情况，销售增长率、毛利率等关键参数选取是否合理，并对其可实现性进行了评估；
3. 获取管理层应纳税所得额的计算过程，对应纳税所得额执行重新计算程序及检查纳税调整项目的准确性及合理性，以评价管理层应纳税所得额计算的准确性；
4. 复核了递延所得税资产的确认是否以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣亏损和可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。

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