万辰集团（300972）2024年年报关键审计项：收入确认、存货可变现净值

据证券之星公开数据整理，近期万辰集团（300972）发布2024年年报，该份财报由中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 业务概述：万辰集团主要从事量贩零食业务、金针菇及真姬菇等食用菌的生产和销售业务。
• 营业收入：2024年度的营业收入为人民币3,232,882.97万元。
• 销售模式：
• 量贩零食业务：加盟商客户销售、直营门店销售、批发销售等。
• 食用菌业务：主要采用经销商模式进行销售，业务通常仅包括转让商品的履约义务，在客户取得相关商品控制权的时点将分摊至该单项履约义务的交易价格确认收入。
• 固有风险：营业收入是万辰集团财务报表中关键业绩指标，存在管理层为了达到特定经营目标而操纵收入的固有风险。

审计应对

1. 了解内部控制：了解收入确认相关内部控制，测试关键控制设计与运行的有效性。
2. 检查合同条款：选取样本，检查关键销售合同条款，评价收入确认的会计政策与方法是否符合企业会计准则的要求。
3. 评价会计政策：评价公司的收入确认的会计政策是否符合企业会计准则的要求。
4. 信息系统测试：由本所IT专家对与财务报告相关信息系统的一般控制、应用控制进行测试。
5. 执行审计程序：
6. 对于直营门店收入：审查直营门店销售数据、直营门店第三方支付平台资金流水等资料；对门店实地走访并对门店收入、盘点、收款等进行检查。
7. 对于加盟商客户、量贩零食批发销售收入：审查销售合同、物流单据、验收单据、银行回款等资料。
8. 对于金针菇及真姬菇等食用菌的生产和销售业务：抽查主要经销商销售明细账，与发货单、销售发票、出库单等核对，抽查物流系统中销售数量及销售金额与财务记载核对分析，抽查主要经销商回款情况，检查银行回单等是否与账面记载一致。
9. 分析性复核：执行分析性复核程序，关注收入金额是否出现异常的情况。包括：分月收入、成本、毛利率波动分析，销售额变动分析、回款等分析性程序。
10. 函证程序：选取主要客户作为样本执行函证程序。
11. 检查列报：检查营业收入是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。

二、存货可变现净值

项目内容

• 存货管理：存货可变现净值的确定涉及对存货的计售价、至完工时需要投入的成本及税费等重要参数的评估。
• 固有风险：存货可变现净值的确定存在一定的复杂性和不确定性，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 评估参数：评估存货的计售价、至完工时需要投入的成本及税费等重要参数，并分析其合理性。
2. 重新计算：获取存货跌价准备计算表，重新计算测试其准确性。
3. 监盘程序：结合存货监盘程序，观察存货状况、了解存货库龄，对库龄较长的存货进行分析性复核。
4. 检查列报：检查在财务报表中与存货跌价准备相关的列报是否符合企业会计准则的要求。

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