大唐电信（600198）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备等

据证券之星公开数据整理，近期大唐电信（600198）发布2024年年报，该份财报由大华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述：关于收入确认的会计政策详情及账面金额信息请参阅财务报表附注三（三十三）、附注五注释39。大唐电信2024年度营业收入94,239.27万元，收入是大唐电信关键业绩指标之一，因此我们将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的内部控制，对相关内部控制的设计和运行有效性进行评估和测试；
2. 选取样本检查销售合同，分析相关商品或服务的控制权转移时点的确定等是否符合企业会计准则的规定；
3. 对账面记录的收入交易选取样本，核对发票、出库单、客户签收单或验收报告等支持性文件，检查收款的资金流水记录；
4. 抽取样本对重要客户的交易额和应收账款余额进行函证；
5. 执行分析程序，判断收入、毛利率等变动的合理性；
6. 对资产负债表日前后的收入，选取样本检查出库单、客户签收单等支持性文件，评价收入是否记录于恰当的会计期间；

二、应收账款坏账准备

项目内容

• 事项描述：关于应收账款坏账准备的会计政策详情及账面金额请参阅财务报表附注三（十一）、（十三）、附注五注释3。大唐电信应收账款的账面余额为98,772.85万元，坏账准备余额为15,675.04万元，账面价值为83,097.81万元。管理层在确定应收账款预计可收回金额时需要评估相关客户的信用情况，包括账龄、历史损失和对手方经营情况的预期、可获抵押或质押物状况以及实际还款情况等因素。由于管理层在确定应收账款预计可收回金额时需要运用重大会计估计和判断，且影响金额重大，为此我们确定应收账款坏账准备作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、测试、评价大唐电信应收账款坏账准备计提相关的关键内部控制的设计和运行的有效性；
2. 分析采用的会计政策的合理性，包括确定应收账款组合的依据、金额重大的判断、单独计提坏账准备的判断等；
3. 通过分析应收账款的账龄、客户信誉情况和客户的历史回款情况，检查前期损失准备计提数与实际发生数，检查并执行应收账款函证程序及检查期后回款情况等，评价应收账款坏账准备计提的合理性；
4. 通过对应收账款的实际核销及损失结果与以前年度计提的应收账款坏账准备相比较，以评估管理层应收账款坏账准备计提政策及其判断的可靠性；
5. 通过比较同行业信用政策及坏账准备计提政策等公开披露的信息，对大唐电信的应收账款坏账准备的总体合理性进行评估；
6. 检查与应收账款相关的信息是否已在财务报表中作出恰当的列报与披露。

三、股权处置收益确认

项目内容

• 事项描述：关于股权处置收益的会计政策详情及账面金额信息请参阅财务报表附注三（十九）、附注五注释46。2024年度，大唐电信确认投资收益6,151.33万元，占2024年度合并净利润的119.40%，其中处置股权取得的投资收益8,786.76万元，由于股权处置收益的确认对本年度利润有重大影响，故我们将股权处置收益的确认事项识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价并测试被审计单位与股权处置相关的内部控制制度的设计和运行情况；
2. 检查被审计单位董事会决议、股东会决议、股权转让协议、收取股权转让款、工商登记变更情况等，评价被审计单位处置股权时点判断是否恰当；
3. 获取评估报告，复核评估专家的工作；复核评估专家工作包含对专家工作的胜任能力进行评价，以及复核评估时采用的重要参数、各项假设等，评价股权转让价格是否公允；
4. 了解相关股权处置的原因，结合对被审计单位经营状况的分析，评价股权处置交易合理性，以综合判断相关交易的商业实质；
5. 对处置股权投资形成的投资收益进行复核测算，以评价投资收益计算的准确性；
6. 检查在财务报表中有关投资收益的披露是否符合企业会计准则的要求。

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