据证券之星公开数据整理，近期国电南自（600268）发布2024年年报，该份财报由天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：
一、收入确认
项目内容
国电南自的营业收入包括销售商品、系统集成中心业务等。收入确认政策详见附注五、（34）收入。如国电南自合并财务报表附注七、（61）所述系统集成中心业务占营业收入的比重为22.19%，国电南自按照履约进度确认建造合同收入，履约进度涉及管理层的重大判断和估计，包括对完成的进度（已完工作的测量）、交付的范围以及所需的服务、合同总成本、尚未完工成本、合同总收入和合同风险的估计。由于收入是贵公司的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。
审计应对
- 产品销售
- 了解、评估管理层对国电南自销售订单审批至销售收入入账的销售流程中的内部控制的设计，并测试关键控制执行的有效性。
- 抽样检查销售合同及与管理层访谈，对产品销售收入确认有关的控制权转移时点进行分析评估，进而评估国电南自产品销售收入的确认政策的合理性。
- 选取样本检查对应的销售合同、发运单、验收单及入账记录，检查国电南自收入确认是否与披露的会计政策一致。
- 对营业收入执行截止测试，针对资产负债表日前后确认的销售收入核对至客户签收单等支持性文件，以评估销售收入是否在恰当的期间确认。
- 结合对应收账款的审计，选择主要客户函证本期销售额。
- 对收入执行分析程序，包括：本期各月度收入、毛利波动分析，主要产品本期收入、毛利率与上期比较分析等分析程序。
- 建造合同
- 了解、评估管理层对建造合同收入及成本入账相关内部控制的设计，并测试了关键控制执行的有效性，其中包括与实际发生工程成本及合同预估总成本相关的内部控制。
- 重新计算建安工程期末时点履约进度，以验证其准确性。
- 选取建造合同样本，检查管理层预计总成本所依据的成本预算资料，评价管理层所作估计是否合理、依据是否充分。
- 选取样本对本年度发生的合同履约成本进行测试，检查实际发生工程成本的合同、发票、签收单、进度确认单等支撑性资料。
- 针对资产负债表日前后确认的实际发生的工程成本核对至签收单、进度确认单等支持性文件，以评估实际成本是否在恰当的期间确认。
二、存货及存货跌价准备
项目内容
截至2024年12月31日国电南自存货账面余额1,193,641,506.02元，存货跌价准备61,677,385.77元。管理层在确定存货可变现净值时需要运用重大判断，且影响金额重大。
审计应对
- 了解、评估管理层对国电南自与存货有关的内部控制的设计，并测试关键控制执行的有效性。
- 执行存货的监盘程序，检查存货的数量及状况，并重点对长库龄库存商品进行了检查。
- 通过检查原始凭证对于存货库龄的划分进行测试。
- 获取了存货跌价准备明细表，抽取部分型号产品比较其在该表中记载的状态和库龄与通过监盘获知的情况是否相符。
- 执行存货跌价测试，分析存货跌价准备计提是否充分。
- 对发出商品实施函证程序，并对未回函的部分进行替代测试；对发出商品进行期后检查，核实期末发出商品的真实性。
- 评价管理层所采用的估值方法，并将估值中采用的关键估计和假设，包括与平均净售价有关的关键估计和假设，与市场可获取数据和贵公司的销售预算计划进行比较。
三、关联方及其交易披露的完整性
项目内容
截至2024年12月31日，国电南自与关联方之间涉及不同交易类别且金额重大的关联方交易，存在未完整披露关联方交易的风险。
审计应对
- 评估并测试了国电南自识别和披露关联方关系及其交易的内部控制，取得了管理层提供的关联方关系清单，主要实施了以下程序：
- 将其与财务系统中导出的关联方清单进行核对，复核股东记录、股东名册，通过查阅股东大会和董事会的会议纪要，与国电南自高管人员访谈、通过网络查询工商登记信息以及从其他公开渠道获取的信息等方法查询交易对手的背景信息，并与已经取得的关联方清单相互核对和印证核实。
- 检查客户和供应商名单，复核重大的销售、采购和其他合同，以识别是否存在未披露的关联方关系。
- 取得了管理层提供的关联方交易发生额及余额明细表，实施了以下程序：
- 将其与财务记录进行核对。
- 抽样检查关联方交易发生额的相关依据，了解交易背景和商业实质。
- 对全部合并范围外关联方函证交易发生额及余额。
- 检查关联方交易发生额及余额的对账结果。
- 获取并复核管理层关于关联交易出具的声明书。
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